發(fā)布文號: 財會字[1996]68號
國務(wù)院有關(guān)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
為了規(guī)范和加強企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的會計核算工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)，我們制定了《企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金會計核算辦法》、《企業(yè)職工失業(yè)保險基金會計核算辦法》、《社會保險經(jīng)辦機構(gòu)會計核算辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)所屬社會保險經(jīng)辦機構(gòu)，自１９９７年１月１日起執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請隨時函告我部。各地區(qū)、各部門自行制定的有關(guān)企業(yè)職工養(yǎng)老、失業(yè)及社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的會計核算辦法同時廢止。
附件：一、企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金會計核算辦法
二、企業(yè)職工失業(yè)保險基金會計核算辦法
三、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)會計核算辦法
一九九六年十二月二十六日
企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金會計核算辦法
?。ㄖ腥A人民共和國財政部制定）
目 錄
第一章 總則
第二章 會計科目及使用說明
一、會計科目
二、會計科目使用說明
第三章 會計報表
一、會計報表種類和格式
二、會計報表編制說明
第一章 總則
一、為了規(guī)范企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金（以下簡稱養(yǎng)老保險基金）的會計核算，特制定本辦法。
二、本辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)的社會保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的養(yǎng)老保險基金。
三、養(yǎng)老保險基金會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間為公歷１月１日起至１２月３１日止。
四、養(yǎng)老保險基金的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的各項收支業(yè)務(wù)為依據(jù)、記錄和反映其收入、支出和結(jié)余情況。
五、養(yǎng)老保險基金的會計核算采用收付實現(xiàn)制，會計記帳采用借貸記帳法。
六、養(yǎng)老保險基金的會計處理方法前后期應(yīng)當(dāng)一致，會計指標應(yīng)當(dāng)口徑一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其對收支情況的影響，在財務(wù)會計報告書中說明。
七、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的養(yǎng)老保險基金應(yīng)按本辦法規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，進行會計核算。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況，對本辦法作必要的補充，并報財政部備案。
本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化，不得隨意打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。
社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在填制養(yǎng)老保險基金的會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號；不應(yīng)只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。
八、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)編制養(yǎng)老保險基金的會計報表，必須做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚、手續(xù)齊備、編報及時；并應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刎斦C關(guān)、主管部門以及養(yǎng)老保險監(jiān)督組織。
月份會計報表應(yīng)于月份終了后五天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后十五天內(nèi)報出。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：社會保險經(jīng)辦機構(gòu)名稱、地址、成立年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和會計主管人員簽名或蓋章。
九、本辦法由中華人民共和國財政部負責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。第二章 會計科目
一、會計科目表
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順 序 號 ?。 【帯 √枴 。 ∮嫛】啤∧俊∶》Q
－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ?。∫?、資 產(chǎn) 類
１ ?。 。保埃薄 。 ‖F(xiàn)金
?。病 。 。保埃病 。 °y行存款
?。场 。 。保埃场 。 ∝斦舸婵?BR> ?。础 。 。保埃础 。 焊犊?BR> ?。怠 。 。保保薄 。 顿Y
｜ ?。《⒇搨?BR> ?。丁 。 。玻埃薄 。 菏湛?BR> ｜ ?。∪?、基金類
?。贰 。 。常埃薄 。 』攫B(yǎng)老基金
?。 。∷?、收支類
８ ?。 。矗埃薄 。 』攫B(yǎng)老金收入
?。埂 。 。矗埃病 。 ±⑹杖?BR> ?。保啊 。 。矗埃础 。 ∞D(zhuǎn)移收入
?。保薄 。 。矗埃怠 。 ∝斦a貼收入
?。保病 。 。矗埃贰 。 ∩霞壯a助收入
?。保场 。 。矗埃浮 。 ∠录壣辖馐杖?BR> １４ ?。 。矗埃埂 。 ∑渌杖?BR> ?。保怠 。 。矗常薄 。 ‰x退休金支出
?。保丁 。 。矗常病 。 ♂t(yī)療補助支出
１７ ?。 。矗常场 。 ∷劳鰡试嵫a助支出
１８ ?。 。矗常础 。 嵝艟葷С?BR> １９ ?。 。矗常怠 。 」芾碣M用
?。玻啊 。 。矗常丁 。 ∞D(zhuǎn)移支出
２１ ?。 。矗常贰 。 ⊙a助下級支出
?。玻病 。 。矗常浮 。 ∩辖馍霞壷С?BR> ２３ ?。 。矗常埂 。 ∑渌С?BR>－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
附注：
經(jīng)辦補充養(yǎng)老和個人儲蓄養(yǎng)老的社會保險機構(gòu)可增設(shè)“３０２補充養(yǎng)老保險基金”、“４１１補充養(yǎng)老保險基金收入”、“４１２補充養(yǎng)老保險基金利息收入”、“４４１補充養(yǎng)老保險基金支出”、“２１１個人儲蓄養(yǎng)老保險基金”、“４２１個人儲蓄養(yǎng)老保險基金收入”、“４２３個人儲蓄養(yǎng)老保險基金利息收入”、“４５１個人儲蓄養(yǎng)老保險基金支出”科目以及其他相應(yīng)的收支科目。
二、會計科目使用說明
第１０１號科目 現(xiàn)金
?。保究颇亢怂沭B(yǎng)老保險基金的庫存現(xiàn)金。
?。玻盏絾挝换騻€人以現(xiàn)金方式交來的養(yǎng)老保險基金，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老金收入”、“其他收入”等科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款至收入戶”科目，貸記本科目。
從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款至支出戶”科目；以現(xiàn)金支付基本養(yǎng)老基金時，借記“離退休金支出”、“醫(yī)療補助支出”、“死亡喪葬補助支出”、“撫恤救濟支出”、“轉(zhuǎn)移支出”、“其他支出”等科目，貸記本科目。
?。常B(yǎng)老保險基金應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。
第１０２號科目 銀行存款
?。保究颇亢怂沭B(yǎng)老保險基金在銀行的存款。
２．本科目應(yīng)設(shè)置“收入戶”和“支出戶”明細科目。根據(jù)體制要求不設(shè)置收入過渡戶的單位，銀行存款可不設(shè)“收入戶”和“支出戶”明細科目。
?。常y行存款收入戶核算收到的養(yǎng)老保險基金的有關(guān)收入，收到養(yǎng)老保險基金各項收入，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老金收入”、“利息收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“上級補助收入”、“下級上解收入”、“其他收入”等科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目（收入戶），貸記“現(xiàn)金”科目。
收入戶除按期將養(yǎng)老保險基金劃入財政專戶存款外，一般只收不支。按期將養(yǎng)老保險基金劃入財政專戶時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目（收入戶）。
銀行存款支出戶核算養(yǎng)老保險基金的支付及有關(guān)費用支出。支出戶除從財政專戶存款中撥入款項外，一般只支不收。按計劃收到從財政專戶存款中撥入的款項，借記本科目（支出戶），貸記“財政專戶存款”科目；以銀行存款支付基本養(yǎng)老基金時，借記“離退休金支出”、“醫(yī)療補助支出”、“死亡喪葬補助支出”、“撫恤救濟支出”、“管理費用”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補助下級支出”、“上解上級支出”、“其他支出”科目，貸記本科目（支出戶）；提取現(xiàn)金時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目（支出戶）。
收到財政補貼時，借記本科目（支出戶），貸記“財政補貼收入”科目。
?。矗诓贿`犯銀行存款的收入戶與支出戶財務(wù)管理規(guī)定的前提下，養(yǎng)老保險基金發(fā)生的一些零星暫收款項或暫付款項，可直接記入銀行存款的支出戶。
銀行存款收入戶收到的款項不得轉(zhuǎn)入銀行存款支出戶。
?。担B(yǎng)老保險基金應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，銀行存款帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
第１０３號科目 財政專戶存款
?。保究颇亢怂惆匆?guī)定將養(yǎng)老保險基金存入財政部門指定的銀行財政專戶的存款。
?。玻畬B(yǎng)老保險基金存入銀行財政專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款至收入戶”科目；收到銀行利息時，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
經(jīng)批準從財政專戶存款中劃入銀行存款支出戶時，借記“銀行存款至支出戶”科目，貸記本科目。
?。常B(yǎng)老保險基金應(yīng)設(shè)置“財政專戶存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！柏斦舸婵钊沼泿ぁ睉?yīng)定期與財政專戶對帳單核對，至少每月核對一次。月份終了，財政專戶存款帳面結(jié)余與財政專戶對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“財政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
第１０４號科目 暫付款
?。保究颇亢怂沭B(yǎng)老保險基金收支活動中所發(fā)生的各種暫付款項。
?。玻畷焊犊畎l(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款至支出戶”等科目。收回款項時，借記“銀行存款至支出戶”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
３．本科目應(yīng)按暫付款的種類和對方單位設(shè)置明細帳。
第１１１號科目 債券投資
１．本科目核算按規(guī)定用養(yǎng)老保險基金購買的國家債券本金。
２．用養(yǎng)老保險基金購買國家債券時，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目；
債券到期收回本息時，按本息合計，借記“財政專戶存款”科目，按債券本金部分，貸記本科目，按利息部分，貸記“利息收入”科目。
３．本科目應(yīng)按債券的期限和種類設(shè)置明細科目。
第２０１號科目 暫收款
?。保究颇亢怂沭B(yǎng)老保險基金收支過程中所發(fā)生的暫收款項。
?。玻l(fā)生暫收款時，借記“銀行存款至支出戶”、“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款至支出戶”、“現(xiàn)金”等科目。
?。常究颇繎?yīng)按暫收款的種類和對方單位設(shè)置明細帳。
第３０１號科目 基本養(yǎng)老基金
?。保究颇亢怂闫髽I(yè)職工基本養(yǎng)老基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。
２．期末，應(yīng)將各項收入科目余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“基本養(yǎng)老金收入”、“利息收入”、“財政補貼收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“上級補助收入”、“下級上解收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將各項支出科目余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“離退休金支出”、“醫(yī)療補助支出”、“死亡喪葬補助支出”、“撫恤救濟支出”、“管理費用”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補助下級支出”、“上解上級支出”、“其他支出”科目。
?。常究颇坑囝~為歷年積存的基本養(yǎng)老基金結(jié)余。
第４０１號科目 基本養(yǎng)老金收入
１．本科目核算單位和個人繳納的基本養(yǎng)老金收入。
?。玻究颇繎?yīng)設(shè)置“個人繳納養(yǎng)老金收入”、“單位繳納養(yǎng)老金收入”明細科目。
“個人繳納養(yǎng)老金收入”指職工個人繳納的基本養(yǎng)老金、個體工商業(yè)者和私營企業(yè)主等非工薪收入者繳納的養(yǎng)老保險金按規(guī)定比例記入的部分。
“單位繳納養(yǎng)老金收入”指企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老金、個體工商業(yè)者和私營企業(yè)主等非工薪收入者繳納的基本養(yǎng)老金中按規(guī)定比例記入的部分。
?。常究颇亢怂銉?nèi)容如下：
?。ǎ保┦盏狡髽I(yè)職工個人繳納的基本養(yǎng)老金，借記“銀行存款至收入戶”科目，貸記本科目（個人繳納養(yǎng)老金收入明細科目）。
?。ǎ玻┦盏狡髽I(yè)繳納的基本養(yǎng)老基金，借記“銀行存款至收入戶”科目，貸記本科目（單位繳納養(yǎng)老金收入明細科目）。
?。ǎ常┦盏絺€體工商業(yè)者和私營企業(yè)主等非工薪收入者繳納的基本養(yǎng)老基金，按規(guī)定分別記入“個人繳納養(yǎng)老金收入”和“單位繳納養(yǎng)老金收入”明細科目，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款至收入戶”科目，貸記本科目；期末，將基本養(yǎng)老金收入結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。
?。矗究颇科谀?yīng)無余額。
第４０２號科目 利息收入
?。保究颇亢怂沭B(yǎng)老保險基金購買國家債券或存款所獲得的利息收入。
?。玻徺I的國家債券到期收回本息時，按本息合計，借記“銀行存款至收入戶”科目，按債券本金部分，貸記“債券投資”科目，按利息部分，貸記本科目；收到開戶銀行或財政專戶轉(zhuǎn)來的結(jié)息通知單，借記“銀行存款至收入戶”、“財政專戶存款”科目，貸記本科目。期末，將利息收入結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。
?。常灸靠茟?yīng)按開戶銀行、財政專戶和債券種類設(shè)置明細科目。本科目期末應(yīng)無余額。
第４０４號科目 轉(zhuǎn)移收入
?。保究颇亢怂汶S異地職工調(diào)入本地而轉(zhuǎn)來的基本養(yǎng)老基金的本金和利息等。
?。玻盏疆惖芈毠ふ{(diào)入轉(zhuǎn)來的養(yǎng)老保險金，借記“銀行存款至收入戶”科目，貸記本科目。期末，將轉(zhuǎn)移收入轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。
?。常究颇繎?yīng)按職工個人設(shè)置明細帳。
第４０５號科目 財政補貼收入
?。保究颇亢怂沭B(yǎng)老保險基金支付發(fā)生困難時，由同級財政給予的補貼。
?。玻盏截斦a貼時，借記“銀行存款至支出戶”科目，貸記本科目；期末，將財政補貼收入轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險基金，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。
３．本科目期末應(yīng)無余額。
第４０７號科目 上級補助收入
１．本科目核算上級養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)補助的養(yǎng)老保險基金。
２．收到上級養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)下?lián)艿酿B(yǎng)老保險基金，借記“銀行存款至收入戶”科目，貸記本科目。期末，將上級補助收入轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４０８號科目 下級上解收入
１．本科目核算實際收到下級養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定上交的養(yǎng)老保險基金。
?。玻盏较录夝B(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)上交的養(yǎng)老保險基金，借記“銀行存款至收入戶”科目，貸記本科目。期末，將下級上解收入轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。
３．本科目按養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)上解單位設(shè)置明細科目。本科目期末應(yīng)無余額。
第４０９號科目 其他收入
１．本科目核算養(yǎng)老保險基金的其他收入，如滯納金收入等。
?。玻盏綔{金收入等時，借記“銀行存款至收入戶”科目，貸記本科目。期末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。
?。常究颇堪词杖腠椖吭O(shè)置明細科目。本科目期末應(yīng)無余額。
第４３１號科目 離退休金支出
?。保究颇亢怂惆匆?guī)定支付給離休人員、退休人員、退職人員的生活費用以及各種生活補貼和物價補貼。
２．支出離休金、退休金、退職金、各種補貼等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款至支出戶”等科目；期末，將上述費用結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險基金，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇堪粗С鲰椖吭O(shè)置明細科目。本科目期末應(yīng)無余額。
第４３２號科目 醫(yī)療補助支出
?。保究颇亢怂惆匆?guī)定支付給未參加醫(yī)療保險，并已納入基本養(yǎng)老保險基金開支范圍的離休、退休、退職人員的醫(yī)療補助費。
?。玻Ц夺t(yī)療補助費時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款至支出戶”科目。期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇堪粗С鲰椖吭O(shè)置明細科目。本科目期末應(yīng)無余額。
第４３３號科目 死亡喪葬補助支出
?。保究颇亢怂惆匆?guī)定支付離休、退休、退職人員死亡的喪葬補助費。
?。玻Ц端劳鰡试嵫a助費時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款至支出戶”科目。期末，將喪葬補助支出轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇堪粗С鲰椖吭O(shè)置明細科目。本科目期末應(yīng)無余額。
第４３４號科目 撫恤救濟支出
?。保究颇亢怂惆匆?guī)定支付給死亡的離休、退休、退職人員供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補助費。
?。玻Ц稉嵝艟葷M時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款至支出戶”科目。期末，將撫恤救濟費支出轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老基金保險帳戶，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇堪粗С鲰椖吭O(shè)置明細科目。本科目期末應(yīng)無余額。
第４３５號科目 管理費用
１．本科目核算社會保險經(jīng)辦機構(gòu)按財政部門核準從養(yǎng)老保險基金中提取的管理費用。
２．提取管理費用時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。期末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。
３．本科目期末應(yīng)無余額。
第４３６號科目 轉(zhuǎn)移支出
１．本科目核算隨職工調(diào)出本地而轉(zhuǎn)出的基本養(yǎng)老基金的本金和利息等。
２．調(diào)出職工轉(zhuǎn)出基本養(yǎng)老保險金時，借記本科目，貸記“銀行存款至支出戶”科目。期末將轉(zhuǎn)移支出結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇繎?yīng)按職工個人設(shè)置明細帳。本科目期末應(yīng)無余額。
第４３７號科目 補助下級支出
１．本科目核算撥給下級養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)的養(yǎng)老保險基金。
２．下?lián)莛B(yǎng)老保險基金時，借記本科目，貸記“銀行存款至支出戶”科目。期末，將下?lián)芟录壷С鲛D(zhuǎn)入基本養(yǎng)老基金保險帳戶，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇繎?yīng)按養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)下屬接受補助單位設(shè)置明細帳。本科目期末應(yīng)無余額。
第４３８號科目 上解上級支出
１．本科目核算上解上級養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)集中調(diào)劑使用的養(yǎng)老保險基金。
２．上解養(yǎng)老保險基金時，借記本科目，貸記“銀行存款至支出戶”科目。期末，將上解上級支出轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４３９號科目 其他支出
?。保究颇亢怂沭B(yǎng)老保險基金除上述以外的支出。
?。玻l(fā)生其他支出時，借記本科目，貸記“銀行存款至支出戶”等科目。期末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。
?。常究颇繎?yīng)按費用項目設(shè)置明細科目。本科目期末應(yīng)無余額。
第三章 會計報表
一、會計報表種類和格式
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報 表 編 號 ?。 ∮嫛蟆”怼∶》Q
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會企養(yǎng)０１表?。 ○B(yǎng)老保險基金收支表
會企養(yǎng)０２表?。 ≠Y產(chǎn)負債表
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養(yǎng)老保險基金收支表
會企養(yǎng)０１表編制單位： 年 月 單位：元
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項 目 ｜ 行 次?。驹聰?shù) ｜ 本年累計數(shù)
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一、本期基本養(yǎng)老基金收入合計 ｜ ?。薄 。 。?BR> 基本養(yǎng)老金收入 ?。 。病 。 。?BR> 其中：個人繳納的養(yǎng)老金收入 ｜ ?。场 。 。?BR> 單位繳納的養(yǎng)老金收入 ?。 。础 。 。?BR> 利息收入 ?。 。怠 。 。?BR> 轉(zhuǎn)移收入 ?。 。丁 。 。?BR> 財政補貼收入 ?。 。贰 。 。?BR> 上級補助收入 ｜ ?。浮 。 。?BR> 下級上解收入 ｜ ?。埂 。 。?BR> 其他收入 ?。。保啊 。 。?BR>二、本期基本養(yǎng)老基金支出合計 ｜?。保薄 。 。?BR> 離退休金支出 ?。。保病 。 。?BR> 其中：各種補貼 ｜?。保场 。 。?BR> 醫(yī)療補助支出 ?。。保础 。 。?BR> 死亡喪葬補助支出 ?。。保怠 。 。?BR> 撫恤救濟支出 ?。。保丁 。 。?BR> 管理費用 ?。。保贰 。 。?BR> 轉(zhuǎn)移支出 ?。。保浮 。 。?BR> 補助下級支出 ｜?。保埂 。 。?BR> 上解上級支出 ｜?。玻啊 。 。?BR> 其他支出 ?。。玻薄 。 。?BR>三、本期基本養(yǎng)老基金結(jié)余 ?。。玻病 。 。?BR>－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
資 產(chǎn) 負 債 表
會企養(yǎng)０１表編制單位： 年 月 日 單位：元
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項 目 ?。⌒小〈巍。∑凇〕酢〗稹☆~?。∑谀┙痤~
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一、資產(chǎn)合計 ?。 。薄。 。?BR> 現(xiàn)金 ?。 。病。 。?BR> 銀行存款 ?。 。场。 。?BR> 其中：收入戶 ?。 。础。 。?BR> 支出戶 ?。 。怠。 。?BR> 財政專戶存款 ?。 。丁。 。?BR> 暫付款 ｜ ?。贰。 。?BR> 債券投資 ?。 。浮。 。?BR> 三、負債合計 ?。 。埂。 。?BR> 暫收款 ?。 。保啊。 。?BR> 四、基金合計 ?。 。保怠。 。?BR> 基本養(yǎng)老基金結(jié)余 ?。 。保丁。 。?BR>－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
二、會計報表編制說明
養(yǎng)老保險基金收支表編制說明
?。ㄒ唬┍颈矸从仇B(yǎng)老保險基金月份、年度內(nèi)收入、支出及結(jié)存情況。
?。ǘ┍颈怼氨驹聰?shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。
?。ㄈ┍颈怼氨驹聰?shù)”欄各項目的內(nèi)容及填列方法：
?。保盎攫B(yǎng)老金收入”項目，反映本期收取的單位和個人繳納的基本養(yǎng)老金收入。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。
?。玻袄⑹杖搿表椖浚从潮酒诨攫B(yǎng)老基金按規(guī)定存入銀行或購買國家債券而獲得的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目的本期貸方發(fā)生額填列。
?。常稗D(zhuǎn)移收入”項目，反映本期隨異地職工調(diào)入本地而轉(zhuǎn)來的基本養(yǎng)老基金。本項目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移收入”科目的本期貸方發(fā)生額填列。
?。矗柏斦a貼收入”項目，反映本期基本養(yǎng)老基金不足支付，而由同級財政給予的補貼。本項目應(yīng)根據(jù)“財政補貼收入”科目的本期貸方發(fā)生額填列。
?。担吧霞壯a助收入”項目，反映本期收到上級保險經(jīng)辦機構(gòu)撥入的養(yǎng)老保險基金。本項目應(yīng)根據(jù)“上級補助收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。
?。担跋录壣辖馐杖搿表椖?，反映本期收到下級保險經(jīng)辦機構(gòu)上解的養(yǎng)老保險基金，本項目應(yīng)根據(jù)“下級上解收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。
６．“其他收入”項目，反映本期收到的上述收入以外的其他收入。本項目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目的本期貸方發(fā)生額填列。
?。罚半x退休金支出”項目，反映本期用于離休、退休、退職等基本養(yǎng)老基金的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“離退休金支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
８．“醫(yī)療補助支出”項目，反映本期用于醫(yī)療補助的基本養(yǎng)老基金的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療補助支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
?。梗八劳鰡试嵫a助支出”項目，反映本期用于死亡喪葬補助的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“死亡喪葬補助支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
１０．“撫恤救濟支出”項目，反映本期用于撫恤救濟的基本養(yǎng)老基金的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“撫恤救濟支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
１１．“管理費用”項目，反映本期社會保險經(jīng)辦機構(gòu)按財政部門核準從養(yǎng)老保險基金中提取的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目本期借方發(fā)生額填列。
?。保玻稗D(zhuǎn)移支出”項目，反映本期企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍內(nèi)調(diào)動而劃轉(zhuǎn)調(diào)出的養(yǎng)老保險基金。本項目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
１３．“補助下級支出”項目，反映本期撥給下級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的養(yǎng)老保險基金支出。本項目應(yīng)根據(jù)“補助下級支出”科目的借方發(fā)生額填列。
?。保矗吧辖馍霞壷С觥表椖?，反映本期上解上級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的養(yǎng)老保險基金支出。本項目應(yīng)根據(jù)“上解上級支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
?。保担捌渌С觥表椖?，反映本期內(nèi)除上述項目以外經(jīng)同級財政部門核準的開支。本項目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
１６．“本期基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余”項目，反映本期基本養(yǎng)老基金的收入減支出后的結(jié)余。本項目等于本期基本養(yǎng)老基金收入減去本期基本養(yǎng)老基金支出。
資產(chǎn)負債表編制說明
?。ㄒ唬┍颈矸从吃履⒛昴┤抠Y產(chǎn)、負債及基金的構(gòu)成情況。
（二）本表“期初金額”欄各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上期末本表“期末金額”欄所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“期初金額”欄內(nèi)。
（三）本表各項目的內(nèi)容和填列方法：
１．“現(xiàn)金”項目，反映期末庫存現(xiàn)金余額。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目期末余額填列。
?。玻般y行存款”項目，反映期末銀行存款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目期末余額填列。其中收入戶和支出戶應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目的各明細科目期末余額填列。
?。常柏斦艨睢表椖?，反映期末在財政指定專戶及基金定期存款等專項存款的余額。本項目應(yīng)根據(jù)“財政專戶存款”科目的期末余額填列。
?。矗皶焊犊睢表椖?，反映期末暫付款的余額。本項目應(yīng)根據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。
?。担皞顿Y”項目，反映期末基金對各種債券的投資余額。本項目應(yīng)根據(jù)“債券投資”科目的期末余額填列。
６．“暫收款”項目，反映期末暫收款的余額。本項目應(yīng)根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。
?。福盎攫B(yǎng)老基金結(jié)余”項目，反映基本養(yǎng)老基金期末的滾存余額。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老基金”科目期末余額填列。
企業(yè)職工失業(yè)保險基金會計核算辦法
?。ㄖ腥A人民共和國財政部制定）
目 錄
第一章 總則
第二章 會計科目及使用說明
一、會計科目
二、會計科目使用說明
第三章 會計報表
一、會計報表種類和格式
二、會計報表編制說明
第一章 總則
一、為了規(guī)范企業(yè)職工失業(yè)保險基金（以下簡稱失業(yè)保險基金）的會計核算，特制定本辦法。
二、本辦法適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的社會保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的失業(yè)保險基金。
三、失業(yè)保險基金會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間為公歷１月１日起至１２月３１日止。
四、失業(yè)保險基金的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的各項收支業(yè)務(wù)為依據(jù)，記錄和反映其收入、支出和結(jié)余情況。
五、失業(yè)保險基金的會計核算采用收付實現(xiàn)制，會計記帳采用借貸記帳法。
六、失業(yè)保險基金的會計處理方法前后期應(yīng)當(dāng)一致，會計指標應(yīng)當(dāng)口徑一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其對收支情況的影響，在財務(wù)會計報告書中說明。
七、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的失業(yè)保險基金應(yīng)按本辦法規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，并進行會計核算。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況，對本辦法作必要的補充，并報財政部備案。
本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化，不得隨意打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。
社保機構(gòu)在填制失業(yè)保險基金的會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號；不應(yīng)只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。
八、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)編制失業(yè)保險基金的會計報表，必須做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚、手續(xù)齊備、編報及時，并應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刎斦C關(guān)、主管部門。
月份會計報表應(yīng)于月份終了后五天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后十五天內(nèi)報出。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：社保機構(gòu)名稱、地址、成立年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由社保機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和會計主管人員簽名或蓋章。
九、本辦法由中華人民共和國財政部負責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。第二章 會計科目
一、會計科目表
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順序號｜編 號｜ 會計科目名稱 ?。樞蛱枺幪枴。?BR>－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－
?。 。弧①Y產(chǎn)類 ?。 。 。摹⑹罩ь?BR>?。薄。保埃保 ‖F(xiàn)金 ?。。保玻矗埃保∈I(yè)保險基金收入
２?。保埃玻 °y行存款 ｜ １３｜４０２｜ 利息收入
?。场。保埃常 ∝斦舸婵睢 。。保矗矗埃常∝斦a貼收入
?。础。保埃矗 焊犊睢 。。保担矗埃矗∞D(zhuǎn)移收入
?。怠。保埃担 〗璩錾a(chǎn)自救款項｜?。保叮矗埃叮∩霞壯a助收入
?。丁。保保保 顿Y ?。。保罚矗埃罚∠录壣辖馐杖?BR>?。贰。保玻保 」潭ㄙY產(chǎn) ?。。保福矗埃梗∑渌杖?BR> ?。 。 。。保梗矗保保∈I(yè)救濟金支出
?。 。?、負債類 ?。。玻埃矗保玻♂t(yī)療補助支出
?。浮。玻埃保 菏湛睢 。。玻保矗保常试嵫a助支出
?。 。 。。玻玻矗保矗嵝艟葷С?BR> ?。 。?、基金類 ?。。玻常矗保叮∞D(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練支出
?。埂。常埃保 ∈I(yè)保險基金 ?。。玻矗矗保福」芾碣M用
１０?。常埃玻 」潭ㄙY產(chǎn)基金 ｜?。玻担矗玻保∞D(zhuǎn)移支出
１１?。常埃常 ∩a(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金 ｜?。玻叮矗玻常⊙a助下級支出
｜ ?。 。。玻罚矗玻矗∩辖馍霞壷С?BR> ｜ ?。 。。玻福矗玻担∑渌С?BR>－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
二、會計科目使用說明
第１０１號科目 現(xiàn)金
?。保究颇亢怂闶I(yè)保險基金的庫存現(xiàn)金。
?。玻盏揭袁F(xiàn)金方式交來的失業(yè)保險基金，借記本科目，貸記“失業(yè)保險金收入”等科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款至收入戶”科目，貸記本科目。
從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款至支出戶”科目；以現(xiàn)金支付失業(yè)保險基金時，借記“失業(yè)救濟金支出”“醫(yī)療補助支出”、“喪葬補助支出”、“撫恤救濟支出”、“轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練支出”、“其他支出”等科目，貸記本科目。
?。常鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”、由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。
第１０２號科目 銀行存款
?。保究颇亢怂闶I(yè)保險基金在銀行的各種存款。
?。玻究颇繎?yīng)設(shè)置“收入戶”和“支出戶”明細科目、因繳費程序不設(shè)置收入過渡戶的單位，銀行存款可不設(shè)“收入戶”和“支出戶”明細科目。
?。常y行存款收入戶核算實際收到的失業(yè)保險基金及有關(guān)收入，收入戶除按期將企業(yè)職工失業(yè)保險基金劃入財政專戶存款外，一般只收不支。收到企業(yè)交來的職工失業(yè)保險基金時，借記本科目，貸記“失業(yè)保險金收入”等科目；按期將企業(yè)職工失業(yè)保險基金劃入財政專戶時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目（收入戶）。將有關(guān)現(xiàn)金存入銀行，借記本科目（收入戶），貸記“現(xiàn)金”等科目。
銀行存款支出戶核算失業(yè)保險基金的支付及有關(guān)費用支出。支出戶除從財政專戶存款中撥入款項外，一般只支不收。按計劃收到從財政專戶存款中撥入的款項，借記本科目（支出戶），貸記“財政專戶存款”科目。提取和支取存款時，借記“現(xiàn)金”和有關(guān)支出等科目，貸記本科目。
?。矗诓贿`犯銀行存款的收入戶與支出戶的管理辦法的前提下，失業(yè)保險基金發(fā)生的一些零星暫收款項或暫付款項，可直接記入銀行存款的支出戶。
?。担I(yè)保險基金應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
第１０３號科目 財政專戶存款
?。保究颇亢怂惆匆?guī)定將失業(yè)保險基金存入財政專戶的存款。
?。玻畬⑹I(yè)保險基金存入銀行專戶，借記本科目，貸記“銀行存款至收入戶”科目；收到銀行利息時，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
經(jīng)批準將財政專戶存款劃入銀行存款支出戶時，借記“銀行存款至支出戶”科目，貸記本科目。
?。常I(yè)保險基金應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“財政專戶存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！柏斦舸婵钊沼泿ぁ睉?yīng)定期與財政專戶的對帳單核對，至少每月核對一次。月份終了，帳面結(jié)余與財政專戶對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“財政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
第１０４號科目 暫付款
１．本科目核算失業(yè)保險基金收入活動中發(fā)生的各種暫付款項。
２．暫付款發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款至支出戶”等科目；收到款項時，借記“銀行存款至支出戶”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
３．本科目應(yīng)按暫付款的種類和對方單位設(shè)置明細帳。
第１０５號科目 借出生產(chǎn)自救款
?。保究颇亢怂闵鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定對安置失業(yè)職工的企業(yè)給予的借款。
?。玻鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)借出生產(chǎn)自救款時，借記本科目，貸記“銀行存款至支出戶”科目；收回借款本金及利息時，借記“銀行存款至收入戶”科目，貸記本科目和“利息收入”科目。
期末，將借出生產(chǎn)自救款的利息收入轉(zhuǎn)入生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金，借記“利息收入”科目，貸記“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目。
借出的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金收不回來的，經(jīng)批準核銷時，借記“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目。
?。常究颇繎?yīng)按借款單位設(shè)置明細帳。
第１１１科目 債券投資
?。保究颇亢怂惆匆?guī)定用失業(yè)保險基金購買的國家債券本金。
?。玻檬I(yè)保險基金購買國家債券時，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目；債券到期收回本息時，按本息合計，借記“財政專戶存款”科目，按債券本金部分，貸記本科目，按利息部分，貸記“利息收入”科目。
?。常究颇繎?yīng)按債券的種類設(shè)置明細科目，進行明細核算。
第１２１號科目 固定資產(chǎn)
?。保究颇亢怂闵鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)利用轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費購建的用于失業(yè)職工轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練設(shè)施等固定資產(chǎn)。
轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費購建的固定資產(chǎn)不計提折舊。
２．購建固定資產(chǎn)時，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記“銀行存款至支出戶”科目。同時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。
固定資產(chǎn)報經(jīng)批準報廢清理時，按固定資產(chǎn)原值，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目。清理固定資產(chǎn)發(fā)生的實際支出，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款至支出戶”科目；固定資產(chǎn)變價收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款至支出戶”科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，借記“銀行存款至收入戶”科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目；同時，按固定資產(chǎn)原值，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目。
３．本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)種類和項目設(shè)置固定資產(chǎn)卡片進行明細核算。
第２０１號科目 暫收款
?。保究颇亢怂闶I(yè)保險基金運行中發(fā)生的暫收款項。
２．發(fā)生暫收款時，借記“銀行存款至支出存”、“現(xiàn)金”科目，借記本科目。付出暫收款時，借記本科目，貸記“銀行存款至支出存”、“現(xiàn)金”科目。
?。常究颇繎?yīng)按暫收款項的種類和對象設(shè)置明細帳。
第３０１號科目 失業(yè)保險基金
１．本科目核算企業(yè)職工失業(yè)保險基金各項收入抵減各項支出后的滾存結(jié)余。
?。玻昴?，應(yīng)將各項收入科目余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“失業(yè)保險金收入”、“利息收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“財政補貼收入”、“下級上解收入”、“上級補助收入”、“其他收入”等科目，貸記本科目。
將各項支出科目轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“失業(yè)救濟金支出”、“醫(yī)療補助支出”、“喪葬補助支出”、“撫恤救濟支出”、“轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練支出”、“管理費用”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補助下級支出”、“上解上級支出”、“其他支出”等科目。
?。常?jīng)批準從失業(yè)保險基金中劃轉(zhuǎn)生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金時，借記本科目，貸記“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目。
用轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費購置固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“銀行存款至支出戶”科目。
固定資產(chǎn)報廢清理時發(fā)生的清理費用和清理收入，記入失業(yè)保險基金。發(fā)生的清理費用，借記本科目，貸記“銀行存款至支出戶”或“現(xiàn)金”科目；發(fā)生的清理收入，借記銀行存款至收入戶”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
固定資產(chǎn)租賃、經(jīng)營等取得的收入，直接記入失業(yè)保險基金、借記“銀行存款至收入戶”等科目，貸記本科目。
?。矗究颇磕昴┯囝~為歷年滾存的失業(yè)保險基金結(jié)余。
第３０２號科目 生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金
?。保究颇亢怂憬?jīng)批準自失業(yè)保險基金中劃轉(zhuǎn)的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金的累計余額以及按規(guī)定運用生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金所獲得的利息收入等。
?。玻?jīng)批準從失業(yè)保險基金中劃轉(zhuǎn)的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。
按規(guī)定運用生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金取得的利息收入時，借記“銀行存款至收入戶”科目，貸記本科目。
借出的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金不能償還的，經(jīng)批準后予以核銷時，借記本科目，貸記“借出生產(chǎn)自救款”科目。
３．本科目余額為歷年滾存的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金結(jié)余。
第３０３號科目 固定資產(chǎn)基金
１．本科目核算按規(guī)定為提高失業(yè)職工職業(yè)技術(shù)素質(zhì)和再就業(yè)能力而用轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費購置固定資產(chǎn)而形成的基金。
?。玻徶霉潭ㄙY產(chǎn)時，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
固定資產(chǎn)報廢清理和轉(zhuǎn)讓時，按固定資產(chǎn)原值核銷固定資產(chǎn)基金，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
?。常究颇磕昴┯囝~為歷年形成固定資產(chǎn)而占用的基金總額。
第４０１號科目 失業(yè)保險金收入
１．本科目核算按規(guī)定向企業(yè)收繳的失業(yè)保險基金。
?。玻盏狡髽I(yè)繳納的失業(yè)保險基金，借記“銀行存款至收入戶”等科目，貸記本科目。期末，將失業(yè)保險金收入轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４０２號科目 利息收入
?。保究颇亢怂闶I(yè)保險基金存入銀行或購買國家債券取得的利息收入。
生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金的存款利息收入直接并入生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金帳戶，不通過本科目核算。
?。玻鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)息通知單，借記“銀行存款至收入戶”科目，貸記本科目。銀行存款支出戶的利息收入應(yīng)定期轉(zhuǎn)入銀行存款收入戶中，收到利息時，借記“銀行存款至支出戶”科目，貸記本科目；轉(zhuǎn)入銀行存款收入戶時，借記“銀行存款至收入戶”科目，貸記“銀行存款至支出戶”科目。
購買的國家債券到期收回本息時，按本息合計，借記“財政專戶存款”科目，按債券本金部分，貸記“債券投資”科目，按利息部分，貸記本科目。期末，將利息收入轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４０３號科目 財政補貼收入
?。保究颇亢怂闶I(yè)保險基金入不敷出時，由同級財政給予的補貼。
?。玻盏截斦芨兜难a貼款時，借記“銀行存款至支出戶”科目，貸記本科目。期末，將財政補貼收入轉(zhuǎn)入失業(yè)保險金基帳戶，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。
３．本科目期末應(yīng)無余額。
第４０４號科目 轉(zhuǎn)移收入
?。保究颇亢怂汶S異地職工調(diào)入本地而轉(zhuǎn)入的失業(yè)保險基金。
?。玻盏疆惖芈毠ふ{(diào)入轉(zhuǎn)來的失業(yè)保險基金，借記“銀行存款至收入戶”科目，貸記本科目。期末，將轉(zhuǎn)移收入轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶。借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。
?。常究颇繎?yīng)按轉(zhuǎn)入單位或個人設(shè)置明細帳。本科目期末應(yīng)無余額。
第４０６號科目 下級上交收入
?。保究颇亢怂闵鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定上解的失業(yè)保險基金。
?。玻盏较录壣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)上解的失業(yè)保險基金時，借記“銀行存款至收入戶”科目，貸記本科目。期末，將下級上交收入轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳目，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。
３．本科目應(yīng)按下級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)置明細帳。本科目期末應(yīng)無余額。
第４０７號科目 上級下?lián)苁杖?BR>
?。保究颇亢怂闵鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)收到上級撥給的失業(yè)保險基金。
２．收到上級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)下?lián)艿氖I(yè)保險基金時，借記“銀行存款至收入戶”科目，貸記本科目。期末，將上級下?lián)苁杖朕D(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４０９號科目 其他收入
１．本科目核算除前述各項收入以外的收入，如滯納金收入等。
?。玻l(fā)生的其他收入，借記“銀行存款至收入戶”等科目，貸記本科目。期末，將其他收入轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。
?。常究颇繎?yīng)按收入項目設(shè)置明細帳。本科目期末應(yīng)無余額。
第４１１號科目 失業(yè)救濟金支出
１．本科目核算按規(guī)定用失業(yè)保險基金支付給失業(yè)職工的基本生活費。
?。玻Ц妒I(yè)救濟金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款至支出戶”科目。期末，將失業(yè)救濟支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４１２號科目 醫(yī)療補助支出
?。保究颇亢怂惆匆?guī)定用失業(yè)保險基金支付給失業(yè)職工在失業(yè)期間發(fā)生的醫(yī)療補助費。
?。玻Ц夺t(yī)療補助費時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款至支出戶”科目。期末，將失業(yè)救濟支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇繎?yīng)按支出項目設(shè)置明細帳。本科目期末應(yīng)無余額。
第４１３號科目 喪葬補助支出
１．本科目核算按規(guī)定用失業(yè)保險基金支付失業(yè)職工在失業(yè)期間死亡的喪葬補助費。
?。玻Ц端劳鰡试嵫a助費時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款至支出戶”科目。期末，將喪葬補助費支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４１４號科目 撫恤救濟支出
?。保究颇亢怂惆匆?guī)定用失業(yè)保險基金支付給在失業(yè)期間死亡的失業(yè)職工所供養(yǎng)直系親屬的生活補助費。
２．支付撫恤、救濟費時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款至支出戶”科目。期末，將撫恤救濟費支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４１６號科目 轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練支出
?。保究颇亢怂惆匆?guī)定為提高失業(yè)職工職業(yè)技術(shù)素質(zhì)和再就業(yè)能力所發(fā)生的轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練等費用性支出。
購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，不通過本科目核算。
２．當(dāng)期按規(guī)定對失業(yè)職工進行轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練發(fā)生費用性支出時，借記本科目，貸記“銀行存款至支出戶”、“現(xiàn)金”科目。期末，將轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。
３．本科目期末應(yīng)無余額。
第４１８號科目 管理費用
?。保究颇亢怂闵鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定從失業(yè)保險基金收入中提取的管理費用。
?。玻崛」芾碣M用時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。期末，將管理費支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４２１號科目 轉(zhuǎn)移支出
?。保究颇亢怂汶S職工調(diào)出本地而轉(zhuǎn)出的失業(yè)保險基金。
２．調(diào)出職工轉(zhuǎn)出失業(yè)保險基金時，借記本科目，貸記“銀行存款至支出戶”科目。期末，將轉(zhuǎn)移支出結(jié)轉(zhuǎn)失業(yè)保險基金，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。
３．本科目期末應(yīng)無余額。
第４２３號科目 補助下級支出
?。保究颇亢怂銚芙o下級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的失業(yè)保險基金。
?。玻畵芙o下級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)失業(yè)保險基金時，借記本科目，貸記“銀行存款至支出戶”科目。期末，將下?lián)芟录壷С鲛D(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。
３．本科目應(yīng)按下級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)置明細帳。本科目期末應(yīng)無余額。
第４２４號科目 上解上級支出
１．本科目核算上解上級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)集中調(diào)劑使用的失業(yè)保險基金。
２．上解失業(yè)保險基金時，借記本科目，貸記“銀行存款至支出戶”科目。期末，將上解上級支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４２５號科目 其他支出
?。保究颇亢怂愠笆龈黜椫С鲆酝獾钠渌С觥?BR>
?。玻l(fā)生其他支出時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。期末，將其他支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第三章 會計報表
一、會計報表種類和格式
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
報表編號 ?。 媹蟊砻Q
－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
會企失０１表 ?。 ∈I(yè)保險基金收支表
會企失０２表 ?。 ∩a(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金情況表
會企失０３表 ?。 ≠Y產(chǎn)負債表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
二、會計報表編制說明
失業(yè)保險基金收支表
會失０１表編制單位： 年 月 日 單位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
項 目 ?。⌒写巍。”驹掳l(fā)生額?。 ±塾嫿痤~
－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－
一、本期失業(yè)保險基金收入 ?。 。薄。 。?BR> ?。保I(yè)保險金收入 ?。 。病。 。?BR> ?。玻⑹杖搿 。 。场。 。?BR> ?。常斦a貼收入 ?。 。础。 。?BR> ４．轉(zhuǎn)移收入 ?。 。怠。 。?BR> ５．其他收入 ?。 。丁。 。?BR> ?。叮录壣辖馐杖搿 。 。贰。 。?BR> ７．上級補助收入 ?。 。浮。 。?BR>二、本期失業(yè)保險基金支出 ?。 。埂。 。?BR> ?。保I(yè)救濟金支出 ?。。保啊。 。?BR> ２．醫(yī)療補助支出 ?。。保薄。 。?BR> ?。常畣试嵫a助支出 ?。。保病。 。?BR> ?。矗畵嵝艟葷С觥 。。保场。 。?BR> ?。担D(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練支出 ｜?。保础。 。?BR> ?。叮D(zhuǎn)移支出 ?。。保怠。 。?BR> ?。罚芾碣M用 ｜?。保丁。 。?BR> ?。福渌С觥 。。保贰。 。?BR> ?。梗辖馍霞壷С觥 。。保浮。 。?BR> １０．補助下級支出 ?。。保埂。 。?BR>三、本期失業(yè)保險基金結(jié)余 ?。。玻啊。 。?BR>－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金情況表
會失０２表編制單位： 年 月 日 單位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
項 目 ?。⌒小〈巍。”驹聰?shù)?。 ”灸昀塾嫈?shù)
－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－
一、期初生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金余額 ?。 。薄 。 。?BR>二、本期生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金收入 ?。 。病 。 。?BR> ?。保畡澽D(zhuǎn)的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金 ?。 。场 。 。?BR> ?。玻⑹杖搿 。 。础 。 。?BR> ?。常渌杖搿 。 。怠 。 。?BR>三、本期生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金支出 ?。 。丁 。 。?BR> １．核銷的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金 ?。 。贰 。 。?BR> ?。玻渌С觥 。 。浮 。 。?BR>四、本期生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金結(jié)余 ?。 。埂 。 。?BR> 其中：本期借出生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金｜ １０ ?。 。?BR>五、期末生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金累計結(jié)余?。。保薄 。 。?BR> 其中：累計借出生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金｜?。保病 。 。?BR>－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
資產(chǎn)負債表
會失０３表編制單位： 年 月 日 單位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
項 目 ?。⌒小〈巍。∑诔踅痤~?。 ∑谀┙痤~
－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－
一、資產(chǎn)合計 ?。 。薄 。 。?BR> 現(xiàn) 金 ?。 。病 。 。?BR> 銀行存款 ?。 。场 。 。?BR> 財政專戶存款 ?。 。础 。 。?BR> 債券投資 ?。 。怠 。 。?BR> 暫 付 款 ｜ ?。丁 。 。?BR> 借出生產(chǎn)自救款項 ?。 。贰 。 。?BR> 固定資產(chǎn) ｜ ８ ?。 。?BR> 三、負債合計 ?。 。埂 。 。?BR> 暫 收 款 ｜?。保啊 。 。?BR> 四、基金合計 ｜?。保薄 。 。?BR> 失業(yè)保險基金 ?。。保病 。 。?BR> 生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金 ?。。保场 。 。?BR> 固定資產(chǎn)基金 ?。。保础 。 。?BR>－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
二、會計報表編報說明
失業(yè)保險基金收支表編制說明
?。ㄒ唬┍颈矸从呈I(yè)保險基金在月份、年度內(nèi)收入、支出及結(jié)余情況。
（二）本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。
?。ㄈ┍颈怼氨驹聰?shù)”欄各項目的內(nèi)容及填列方法：
?。保笆I(yè)保險金收入”項目，反映本期按計劃收繳的失業(yè)保險基金的收入。本項目應(yīng)根據(jù)“失業(yè)保險基金收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。
２．“利息收入”項目，反映本期利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。
?。常柏斦a貼收入”項目，反映本期同級財政給予的補貼收入。本項目應(yīng)根據(jù)“財政補貼收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。
?。矗稗D(zhuǎn)移收入”項目，反映本期內(nèi)隨異地調(diào)入職工而轉(zhuǎn)入的失業(yè)保險基金，本項目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。
?。担吧霞壯a助收入”項目，反映本期收到上級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)下?lián)艿氖I(yè)保險金收入。本項目應(yīng)根據(jù)“上級補助收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。
?。叮跋录壣辖馐杖搿表椖浚从潮酒谑盏较录壣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)上解的失業(yè)保險金收入，本項目應(yīng)根據(jù)“下級上解收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。
?。罚捌渌杖搿表椖浚从潮酒趦?nèi)除失業(yè)保險金收入，利息收入、財政補貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級補助收入、下級上解收入以外的其他種項收入。本項目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。
?。福笆I(yè)救濟金支出”項目，反映本期按規(guī)定用失業(yè)保險基金支付給失業(yè)職工的基本生活費支出，本項目應(yīng)根據(jù)“失業(yè)救濟金支付”科目本期借方發(fā)生額填列。
?。梗搬t(yī)療補助支出”項目，反映本期按規(guī)定用失業(yè)保險基金支付給失業(yè)職工在失業(yè)期間發(fā)生的醫(yī)療補助支出。本項目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療補助支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
１０．“喪葬補助支出”項目，反映本期按規(guī)定用失業(yè)保險基金支付失業(yè)職工在失業(yè)期間死亡的喪葬補助支出。本項目應(yīng)根據(jù)“喪葬補助支出”科目借方發(fā)生額填列。
１１．“撫恤救濟支出”項目，反映本期按規(guī)定用失業(yè)保險基金支付給在失業(yè)期間死亡的失業(yè)職工所供養(yǎng)直系親屬的生活補助支出。本項目應(yīng)根據(jù)“撫恤救濟支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
?。保玻稗D(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練支出”項目，反映本期按規(guī)定為提高失業(yè)職工職業(yè)技術(shù)素質(zhì)和再就業(yè)能力所發(fā)生的轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練等費用性支出。本項目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
１３．“轉(zhuǎn)移支出”項目，反映本期因異地調(diào)出職工而發(fā)生的轉(zhuǎn)出失業(yè)保險基金。本項目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
?。保矗肮芾碣M用”項目，反映本期社會保險經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定從失業(yè)保險基金收入中提取的管理費用，本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目本期借方發(fā)生額填列。
?。保担吧辖馍霞壷С觥表椖浚从潮酒谏辖馍霞壣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)的失業(yè)保險基金支出。本項目應(yīng)根據(jù)“上解上級支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
?。保叮把a助下級支出”項目，反映本期給予下級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的失業(yè)保險基金的補助支出。本項目應(yīng)根據(jù)“補助下級支出”科目的借方發(fā)生額填列。
?。保罚捌渌С觥表椖?，反映本期內(nèi)除失業(yè)救濟金支出、醫(yī)療補助支出、喪葬補助支出、撫恤救濟支出、轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練支出、轉(zhuǎn)移支出、上解上級支出、補助下級支出以外的其他各項支出。本項目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
?。保福氨酒谑I(yè)保險基金結(jié)余”項目，反映本期內(nèi)失業(yè)保險基金收入合計與支出合計相抵后的結(jié)存數(shù)額。
生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金情況表編制說明
?。ㄒ唬┍颈矸从成a(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金在月份、年度內(nèi)收入、支出及結(jié)存情況。
?。ǘ┍颈怼氨驹聰?shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。
?。ㄈ┍颈怼氨驹聰?shù)”欄各項目的內(nèi)容及填列方法：
１．“劃轉(zhuǎn)的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”項目，反映本期按規(guī)定比例從失業(yè)保險基金中劃轉(zhuǎn)的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金。本項目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目的本期貸方發(fā)生額分析填列。
２．“利息收入”項目，反映本期生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金存入銀行或購買國家債券而獲得的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目的本期貸方發(fā)生額分析填列。
?。常捌渌杖搿表椖?，反映本期除上述生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金來源以外的其他收入。本項目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目的本期貸方發(fā)生額分析填列。
?。矗昂虽N的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”項目，反映本期經(jīng)批準核銷的無法收回的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金。本項目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目的本期借方發(fā)生額分析填列。
?。担捌渌С觥表椖?，反映本期除核銷的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金以外的其他經(jīng)財政部門核準的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目的本期借方發(fā)生額分析填列。
?。叮氨酒谏a(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金余額”項目，反映本期生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金的增加數(shù)。本項目等于本期生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金收入減本期生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金支出。其中“本期借出生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”項目，反映本期借出的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金數(shù)。
７．“期末生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金余額”項目，反映生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金的累計余額。本項目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目的貸方余額填列。其中“累計借出生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”項目，反映累計借出的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金數(shù)。
資產(chǎn)負債表編制說明
（一）本表反映月末、年末資產(chǎn)、負債和基金的構(gòu)成情況。
（二）本表“期初數(shù)”欄各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末本表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“期初數(shù)”欄內(nèi)。
（三）本表各項目的內(nèi)容和填列方法：
?。保艾F(xiàn)金”項目，反映期末庫存現(xiàn)金余額。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目期末余額填列。
２．“銀行存款”項目，反映期末銀行存款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目期末余額填列。
?。常柏斦舸婵睢表椖?，反映期末失業(yè)保險基金存入財政專戶的存款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“財政專戶存款”科目期末余額填列。
４．“債券投資”項目，反映期末債券投資余額。本項目應(yīng)根據(jù)“債券投資”科目的期末余額填列。
?。担皶焊犊睢表椖?，反映期末暫付款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。
?。叮敖璩錾a(chǎn)自救款”項目，反映期末社會保險經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定對安置失業(yè)職工的企業(yè)給予的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“借出生產(chǎn)自救款”科目期末余額填列。
７．“固定資產(chǎn)”項目，反映期末固定資產(chǎn)原值。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額填列。
８．“暫收款”項目，反映期末暫收款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。
?。梗笆I(yè)保險基金”項目，反映期末失業(yè)保險基金的滾存余額。本項目應(yīng)根據(jù)“失業(yè)保險基金”科目期末余額填列。
?。保埃吧a(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”項目，反映期末生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金的滾存余額。本項目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目期末余額填列。
?。保保肮潭ㄙY產(chǎn)基金”項目，反映期末固定資產(chǎn)基金余額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)基金”科目期末余額填列。本項目的數(shù)額應(yīng)與“固定資產(chǎn)”項目的數(shù)額一致。
社會保險經(jīng)辦機構(gòu)會計核算辦法
?。ㄖ腥A人民共和國財政部制定）
目 錄
第一章 總則
第二章 會計科目及使用說明
一、會計科目
二、會計科目使用說明
第三章 會計報表
一、會計報表種類和格式
二、會計報表編制說明
第一章 總則
一、為了規(guī)范社會保險經(jīng)辦機構(gòu)（以下簡稱社保機構(gòu)）的會計核算，特制定本辦法。
二、本辦法適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的獨立核算的各類社保機構(gòu)。
三、社保機構(gòu)會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間為公歷１月１日起至１２月３１日止。
四、社保機構(gòu)的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的各項收支業(yè)務(wù)為依據(jù)，記錄和反映其收入、支出和結(jié)余情況。
五、社保機構(gòu)的會計核算采用收付實現(xiàn)制，會計記帳采用借貸記帳法。
六、社保機構(gòu)的會計處理方法前后期應(yīng)當(dāng)一致，會計指標應(yīng)當(dāng)口徑一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其對收支情況的影響，在財務(wù)會計報告書中說明。
七、社保機構(gòu)應(yīng)按本辦法規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，進行會計核算。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況，對本辦法作必要的補充，并報財政部備案。
本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實際會計電算化。不得隨意打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。
社保機構(gòu)在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。
八、社保機構(gòu)編制的會計報表必須做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚、手續(xù)齊備、編報及時；并應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刎敊?quán)機關(guān)、主管部門。
月份會計報表應(yīng)于月份終了后五天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后十五天內(nèi)報出。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：社保機構(gòu)名稱、地址、成立年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由各級社保機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和會計主管人員簽名或蓋章。
九、本辦法由中華人民共和國財政部負責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。第三章 會計科目
一、會計科目表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
順序號 ?。 【帯√枴 。 嬁颇棵Q
－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－
｜ ?。 ∫弧①Y產(chǎn)類
?。薄 。 。保埃薄 。 ‖F(xiàn) 金
?。病 。 。保埃病 。 °y行存款
?。场 。 。保埃场 。 ∝斦舸婵?BR> ?。础 。 。保埃怠 。 骸「丁】?BR> ?。怠 。 。保保薄 。 」潭ㄙY產(chǎn)
?。 。 《⒇搨?BR> ?。丁 。 。玻埃薄 。 ?yīng)付福利費
?。贰 。 。玻埃场 。 骸∈铡】?BR> ?。 。 ∪?、基 金 類
?。浮 。 。常埃薄 。 〗?jīng)費結(jié)余
?。埂 。 。常埃病 。 」潭ㄙY產(chǎn)基金
?。保啊 。 。常埃场 。 ÷毠じ＠?BR> ?。 。 ∷?、收 支 類
?。保薄 。 。矗埃薄 。 〗?jīng)費收入
１２ ?。 。矗埃病 。 ±⑹杖?BR> ?。保场 。 。矗埃础 。 ∩霞壯a助收入
?。保础 。 。矗埃怠 。 ∠录壣侠U收入
?。保怠 。 。矗埃贰 。 ∑渌杖?BR> ?。保丁 。 。矗保薄 。 ∪藛T經(jīng)費支出
?。保贰 。 。矗保病 。 」媒?jīng)費支出
?。保浮 。 。矗保场 。 ⊙a助下級支出
?。保埂 。 。矗保础 。 ∩辖馍霞壷С?BR> ２０ ?。 。矗保怠 。 ｍ椊?jīng)費支出
?。玻薄 。 。矗保丁 。 ∑渌С?BR>－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
二、會計科目使用說明
第１０１號科目 現(xiàn)金
?。保究颇亢怂闵绫C構(gòu)的庫存現(xiàn)金。
２．收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。
?。常绫C構(gòu)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。
第１０２號科目 銀行存款
?。保究颇亢怂闵绫C構(gòu)存入銀行的款項。
２．將收到的款項存入銀行時，借記本科目，貸記“下級上繳收入”、“上級補助收入”等科目；收到存款利息時，借記本科目、貸記“利息收入”科目。
提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
?。常绫C構(gòu)應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
第１０３號科目 財政專戶存款
?。保究颇亢怂闵绫C構(gòu)按規(guī)定存入財政專戶的款項。
?。玻绫C構(gòu)將上級補助收入或下級上解收入款項存入財政專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從養(yǎng)老、失業(yè)等基金中提取管理費存入財政專戶時，借記本科目，貸記“經(jīng)費收入”科目；收到利息時，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
經(jīng)批準由財政專戶存款轉(zhuǎn)入銀行存款帳戶時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
３．社保機構(gòu)應(yīng)設(shè)置“財政專戶存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！柏斦舸婵钊沼泿ぁ睉?yīng)定期與財政專戶的對帳單核對，至少每月核對一次。月份終了，帳面結(jié)余與財政專戶對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“財政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
第１０４號科目 暫付款
?。保究颇亢怂闵绫C構(gòu)收支活動中所發(fā)生的各種暫付款項。
?。玻畷焊犊畎l(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，收到款項時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
?。常究颇繎?yīng)按暫付款的種類和對方單位設(shè)置明細帳。
第１１１號科目 固定資產(chǎn)
１．本科目核算社保機構(gòu)按規(guī)定用專項經(jīng)費或職工福利基金購建的固定資產(chǎn)。
社保機構(gòu)的固定資產(chǎn)不計提折舊。
?。玻绫C構(gòu)購買固定資產(chǎn)時，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目；如用專項經(jīng)費購置的，同時，借記“專項經(jīng)費支出”科目，貸記“銀行存款”科目；如用職工福利基金購置的，同時，借記“職工福利基金”科目，貸記“銀行存款”科目。
固定資產(chǎn)報經(jīng)批準報廢清理或轉(zhuǎn)讓時，按固定資產(chǎn)原值，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目。如為專項經(jīng)費購置的，同時，清理變價收入或轉(zhuǎn)讓收入，記入其他收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目；清理費用支出，借記“其他支出”科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；如為職工福利基金購置的，其轉(zhuǎn)讓收入和清理費用及清理變價收入等應(yīng)在職工福利基金中列收列支，發(fā)生的轉(zhuǎn)讓收入和清理變價收入，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記“職工福利基金”科目；發(fā)生的清理支出，借記“職工福利基金”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。
?。常究颇繎?yīng)按固定資產(chǎn)種類設(shè)置固定資產(chǎn)卡片進行核算。
第２０１號科目 應(yīng)付福利費
?。保究颇亢怂闵绫C構(gòu)提取的應(yīng)付職工的福利費等。
２．按規(guī)定提取職工福利費，借記“人員經(jīng)費支出”科目，貸記本科目。實際支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
３．本科目應(yīng)按福利費項目設(shè)置明細帳。
第２０３號科目 暫收款
?。保究颇亢怂闵绫C構(gòu)收支過程中所發(fā)生的暫收款項。
?。玻l(fā)生暫收款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
?。常究颇繎?yīng)按暫收款的種類和對方單位設(shè)置明細帳。
第３０１號科目 經(jīng)費結(jié)余
?。保究颇亢怂闵绫C構(gòu)全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)支出應(yīng)在本科目列收列支，清理變價收入或轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；清理費用支出，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
第４０１號科目 經(jīng)費收入
?。保究颇亢怂闵绫C構(gòu)從所管理的保險基金中提取的經(jīng)費收入或財政按預(yù)算撥入的經(jīng)費。
?。玻匆?guī)定從管理的各類保險基金中提取管理費時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目；財政預(yù)算撥入的經(jīng)費，借記“銀行存款”科目。期末，將經(jīng)費收入結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費結(jié)余帳戶，借記本科目，貸記“經(jīng)費結(jié)余”科目。
?。常究颇繎?yīng)按基金類別設(shè)置明細科目。本科目期末應(yīng)無余額。
第４０２號科目 利息收入
１．本科目核算社保機構(gòu)的存款所獲得的利息收入。
２．收到開戶銀行或財政專戶轉(zhuǎn)來的計息通知單，借記“銀行存款”、“財政專戶存款”科目，貸記本科目。期末，將利息收入結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費結(jié)余帳戶，借記本科目，貸記“經(jīng)費結(jié)余”科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４０４號科目 上級補助收入
?。保究颇亢怂闵霞壣绫C構(gòu)補助的經(jīng)費。
２．收到上級社保機構(gòu)下?lián)艿难a助經(jīng)費，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。期末，將上級補助收入結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費結(jié)余帳戶，借記本科目，貸記“經(jīng)費結(jié)余”科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４０５號科目 下級上解收入
１．本科目核算社保機構(gòu)按規(guī)定上解的經(jīng)費。
?。玻盏较录壣绫C構(gòu)上解的經(jīng)費，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。期末，將下級上解收入轉(zhuǎn)入經(jīng)費結(jié)余帳戶，借記本科目，貸記“經(jīng)費結(jié)余”科目。
?。常究颇繎?yīng)按上解單位設(shè)置明細科目。本科目期末應(yīng)無余額。
第４０７號科目 其他收入
?。保究颇亢怂闵绫C構(gòu)的其他收入，如滯納金收入、固定資產(chǎn)變價收入、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。
?。玻盏綔{金等收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。期末，將其他收入結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費結(jié)余”帳戶，借記本科目，貸記“經(jīng)費結(jié)余”科目。
?。常究颇繎?yīng)按收入種類設(shè)置明細科目。本科目期末應(yīng)無余額。
第４１１號科目 人員經(jīng)費支出
?。保究颇亢怂闵绫C構(gòu)用于個人的經(jīng)費開支，包括工資、補助工資、職工福利費、離退休人員經(jīng)費等。
?。玻l(fā)生工資、補助工資、離退休人員等項經(jīng)費開支時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；提取職工福利費時，借記本科目，貸記“應(yīng)付福利費”科目。期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入經(jīng)費結(jié)余帳戶，借記“經(jīng)費結(jié)余”科目，貸記本科目。
?。常究颇繎?yīng)按支出項目設(shè)置明細科目。本科目期末應(yīng)無余額。
第４１２號科目 公用經(jīng)費支出
?。保究颇亢怂闵绫C構(gòu)用于公務(wù)活動所需的公務(wù)費、設(shè)備購置費、修善費、業(yè)務(wù)費等項開支。
?。玻l(fā)生各項公務(wù)經(jīng)費開支時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入經(jīng)費結(jié)余帳戶，借記“經(jīng)費結(jié)余”科目，貸記本科目。
３．本科目按支出項目設(shè)置明細科目。本科目期末應(yīng)無余額。
第４１３號科目 補助下級支出
?。保究颇亢怂闵绫C構(gòu)給予所屬機構(gòu)的經(jīng)費補助。
?。玻畵芙o下級社保機構(gòu)經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入經(jīng)費結(jié)余帳戶，借記“經(jīng)費結(jié)余”科目，貸記本科目。
３．本科目應(yīng)按所屬社保機構(gòu)設(shè)置明細科目。本科目期末應(yīng)無余額。
第４１４號科目 上解上級支出
?。保究颇亢怂闵辖饨o上級社保機構(gòu)集中調(diào)劑使用的經(jīng)費。
?。玻辖饨?jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入經(jīng)費結(jié)余帳戶，借記“經(jīng)費結(jié)余”科目，貸記本科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４１５號科目 專項經(jīng)費支出
?。保究颇亢怂闵绫C構(gòu)經(jīng)財政部門專項批準使用的經(jīng)費發(fā)生的支出。
?。玻脤ｍ椊?jīng)費購置設(shè)備或進行工程建設(shè)等項開支時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時，形成固定資產(chǎn)的部分，按固定資產(chǎn)價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。
期末或工程完工后，將本科目余額轉(zhuǎn)入經(jīng)費結(jié)余帳戶，借記“經(jīng)費結(jié)余”科目，貸記本科目。
?。常畬ｍ椊?jīng)費應(yīng)?？顚Ｓ茫椖客瓿珊?，本科目應(yīng)無余額。
第４１６號科目 其他支出
?。保究颇亢怂闵绫C構(gòu)發(fā)生的除上述支出以外的應(yīng)由社保機構(gòu)承擔(dān)的開支，如罰款等。
?。玻l(fā)生費用開支時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入經(jīng)費結(jié)余帳戶，借記“經(jīng)費結(jié)余”科目，貸記本科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第三章 會計報表
一、會計報表種類和格式
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
報表編號 ?。 媹蟊砻Q
－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－
會社保０１表 ?。 〗?jīng)費收支表
會社保０２表 ?。 ≠Y產(chǎn)負債表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
經(jīng) 費 收 支 表
會社保０１表編制單位： 年 月 日 單位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
項 目 ?。⌒小〈巍。”驹聰?shù)?。 ”灸昀塾嫈?shù)
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
一、本期各項收入 ?。 。薄 。 。?BR> 經(jīng)費收入 ?。 。病 。 。?BR> 利息收入 ?。 。场 。 。?BR> 下級上解收入 ｜ ?。础 。 。?BR> 上級補助收入 ?。 。怠 。 。?BR> 其他收入 ?。 。丁 。 。?BR> 三、本期各項支出 ?。 。贰 。 。?BR> 人員經(jīng)費支出 ?。 。浮 。 。?BR> 公用經(jīng)費支出 ?。 。埂 。 。?BR> 上解上級支出 ?。。保啊 。 。?BR> 補助下級支出 ?。。保薄 。 。?BR> 其他支出 ?。。保病 。 。?BR> 四、專項經(jīng)費支出 ?。。保场 。 。?BR> 五、本期經(jīng)費結(jié)余 ?。。保础 。 。?BR>－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
資 產(chǎn) 負 債 表
會社保０２表編制單位： 年 月 日 單位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
項 目 ｜ 行 次?。∑诔踅痤~ ｜ 期末金額
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－
一、資產(chǎn)總額 ｜ ?。薄 。 。?BR> 現(xiàn) 金 ?。 。病 。 。?BR> 銀行存款 ?。 。场 。 。?BR> 財政專戶存款 ｜ ?。础 。 。?BR> 暫 付 款 ?。 。怠 。 。?BR> 固定資產(chǎn) ?。 。丁 。 。?BR> ?。 。贰 。 。?BR> 三、負債總額 ?。 。浮 。 。?BR> 應(yīng)付福利費 ?。 。埂 。 。?BR> 暫 收 款 ?。。保啊 。 。?BR> ｜?。保薄 。 。?BR> 四、基金總額 ?。。保病 。 。?BR> 經(jīng)費結(jié)余 ?。。保场 。 。?BR> 固定資產(chǎn)基金 ?。。保础 。 。?BR> 職工福利基金 ?。。保怠 。 。?BR>－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
二、會計報表編制說明
經(jīng)費收支表編制說明
?。ㄒ唬┍颈矸从成绫C構(gòu)月份、年度內(nèi)收入、支出及結(jié)存情況。
（二）本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。
?。ㄈ┍颈怼氨驹聰?shù)”欄各項目的內(nèi)容及填列方法：
１．“經(jīng)費收入”項目，反映本期經(jīng)費收入。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)費收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。
?。玻袄⑹杖搿表椖?，反映本期實際收到的存款利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目的本期貸方發(fā)生額填列。
３．“上級補助收入”項目，反映本期收到上級社保機構(gòu)下?lián)艿慕?jīng)費。本項目應(yīng)根據(jù)“上級補助收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。
?。矗跋录壣辖馐杖搿表椖?，反映本期收到下級社保機構(gòu)上交的經(jīng)費，本項目應(yīng)根據(jù)“下級上解收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。
?。担捌渌杖搿表椖?，反映本期社保機構(gòu)收入過程中收到的上述收入以外的其他收入。本項目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目的本期貸方發(fā)生額填列。
?。叮叭藛T經(jīng)費支出”項目，反映本期社保機構(gòu)用于個人的經(jīng)費開支，包括工資、補助工資、職工福利費、離退休人員經(jīng)費等項支出。本項目應(yīng)根據(jù)“人員經(jīng)費支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
?。罚肮媒?jīng)費支出”項目，反映本期用于公務(wù)活動所需的公務(wù)費、設(shè)備購置費、修善費、業(yè)務(wù)費等項開支。本項目應(yīng)根據(jù)“公用經(jīng)費支出”科目的本期借方發(fā)生額填列。
?。福吧辖馍霞壷С觥表椖浚从潮酒谏辖唤o上級保險機構(gòu)的管理費。本項目應(yīng)根據(jù)“上解上級支出”科目的借方發(fā)生額填列。
９．“補助下級支出”項目，反映本期下?lián)芙o下級保險機構(gòu)的管理費。本項目應(yīng)根據(jù)“補助下級支出”科目的借方發(fā)生額填列。
?。保埃捌渌С觥表椖?，反映本期除上述各項支出以外的其他支出。本項目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目的借方發(fā)生額填列。
?。保保皩ｍ椊?jīng)費支出”項目，反映本期內(nèi)社保機構(gòu)經(jīng)財政部門專項批準使用的經(jīng)費發(fā)生的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“專項經(jīng)費支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
?。保玻氨酒诮?jīng)費結(jié)余”項目，反映本期社保機構(gòu)的經(jīng)費收入減各項經(jīng)費支出及專項經(jīng)費支出后的結(jié)余。
資產(chǎn)負債表編制說明
?。ㄒ唬┍颈矸从成绫C構(gòu)月末、年末資產(chǎn)、負債和基金的構(gòu)成情況。
?。ǘ┍颈怼捌诔鯏?shù)”欄各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末本表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“期初數(shù)”欄內(nèi)。
?。ㄈ┍颈砀黜椖康膬?nèi)容和填列方法：
１．“現(xiàn)金”項目，反映期末庫存現(xiàn)金余額。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目期末余額填列。
２．“銀行存款”項目，反映期末銀行存款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目期末余額填列。
３．“財政專戶存款”項目，反映期末社保機構(gòu)在財政專戶中的存款余額。本科目應(yīng)根據(jù)“財政專戶存款”科目的期末余額填列。
?。矗皶焊犊睢表椖?，反映期末暫付款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。
５．“固定資產(chǎn)”項目，反映期末固定資產(chǎn)原值。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額填列。
?。叮皯?yīng)付福利費”項目，反映期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費”科目的期末余額填列。
?。罚皶菏湛睢表椖?，反映期末暫收款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。
８．“經(jīng)費結(jié)余”項目，反映期末社保機構(gòu)的經(jīng)費滾存結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)費結(jié)余”科目期末余額填列。
?。梗肮潭ㄙY產(chǎn)基金”項目，反映期末固定資產(chǎn)基金余額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)基金”科目期末余額填列。本項目的數(shù)額應(yīng)于“固定資產(chǎn)”項目的數(shù)額一致。
?。保埃奥毠じ＠稹表椖?，反映期末職工福利基金余額。本項目應(yīng)根據(jù)“職工福利基金”科目的期末余額填列。
