發(fā)布文號: 京財會[1997]52號
市社會保險基金管理中心、市屬有關(guān)單位、各區(qū)、縣財政局： .
為了規(guī)范和加強我市企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金，失業(yè)保險基金，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的會計核算工作，現(xiàn)將財政部財會字（１９９６）６８號“關(guān)于印發(fā)《企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金會計核算辦法》《企業(yè)職工失業(yè)保險基金會計核算辦法》《社會保險經(jīng)辦機構(gòu)會計核算辦法》的通知”轉(zhuǎn)發(fā)給你們，從１９９７年１月１日起執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問題，請及時反饋我局會計處。
財政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金會計核算辦法》《企業(yè)職工失業(yè)保險基金會計核算辦法》《社會保險經(jīng)辦機構(gòu)會計核算辦法》的通知（財會字〔１９９６〕６８號）
國務(wù)院有關(guān)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
為了規(guī)范和加強企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的會計核算工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)，我們制定了《企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金會計核算辦法》、《企業(yè)職工失業(yè)保險基金會計核算辦法》、《社會保險經(jīng)辦機構(gòu)會計核算辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)所屬社會保險經(jīng)辦機構(gòu)，自１９９７年１月１日起執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請隨時函告我部。各地區(qū)、各部門自行制定的有關(guān)企業(yè)職工養(yǎng)老、失業(yè)及社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的會計核算辦法同時廢止。
附件：
二、企業(yè)職工失業(yè)保險基金會計核算辦法
三、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)會計核算辦法
一九九六年十二月二十六日
企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金會計核算辦法
中華人民共和國財政部制定
目 錄
第一章 總則
第二章 會計科目及使用說明
一、會計科目
二、會計科目使用說明
第三章 會計報表
一、會計報表種類和格式
二、會計報表編制說明
第一章 總 則
一、為了規(guī)范企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金（以下簡稱養(yǎng)老保險基金）的會計核算，特制定本辦法。
二、本辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)的社會保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的養(yǎng)老保險基金。
三、養(yǎng)老保險基金會計核算應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間為公歷１月１日起至１２月３１日止。
四、養(yǎng)老保險基金的會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的各項收支業(yè)務(wù)為依據(jù)、記錄和反映其收入、支出和結(jié)余情況。
五、養(yǎng)老保險基金的會計核算采用收付實現(xiàn)制，會計記帳采用借貸記帳法。
六、養(yǎng)老保險基金的會計處理方法前后期應(yīng)當一致，會計指標應(yīng)當口徑一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當將變更的情況、變更的原因及其對收支情況的影響，在財務(wù)會計報告書中說明。
七、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的養(yǎng)老保險基金應(yīng)按本辦法規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，進行會計核算。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況，對本辦法作必要的補充，并報財政部備案。
本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化，不得隨意打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。
社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在填制養(yǎng)老保險基金的會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號；不應(yīng)只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。
八、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)編制養(yǎng)老保險基金的會計報表，必須做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚、手續(xù)齊備、編報及時；并應(yīng)按月或按年報送當?shù)刎斦C關(guān)、主管部門以及養(yǎng)老保險監(jiān)督組織。
月份會計報表應(yīng)于月份終了后五天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后十五天內(nèi)報出。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：社會保險經(jīng)辦機構(gòu)名稱、地址成立年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和會計主管人員簽名或蓋章。
九、本辦法由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
第二章 會計科目
一、會計科目表
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順 序 號 ｜ 編 號 ｜ 會 計 科 目 名 稱
－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ 一、資 產(chǎn) 類
１ ｜ １０１ ｜ 現(xiàn)金
２ ｜ １０２ ｜ 銀行存款
３ ｜ １０３ ｜ 財政專戶存款
４ ｜ １０４ ｜ 暫付款
５ ｜ nbsp; １１１ ｜ 債券投資
｜ ｜ 二、負債類
６ ｜ ２０１ ｜ 暫收款
｜ ｜ 三、基金類
７ ｜ ３０１ ｜ 基本養(yǎng)老基金
｜ ｜ 四、收支類
８ ｜ ４０１ ｜ 基本養(yǎng)老金收入
９ ｜ ４０２ ｜ 利息收入
１０ ｜ ４０４ ｜ 轉(zhuǎn)移收入
１１ ｜ ４０５ ｜ 財政補貼收入
１２ ｜ ４０７ ｜ 上級補助收入
１３ ｜ ４０８ ｜ 下級上解收入
１４ ｜ ４０９ ｜ 其他收入
１５ ｜ ４３１ ｜ 離退休金支出
１６ ｜ ４３２ ｜ 醫(yī)療補助支出
１７ ｜ ４３３ ｜ 死亡喪葬補助支出
１８ ｜ ４３４ ｜ 撫恤救濟支出
１９ ｜ ４３５ ｜ 管理費用
２０ ｜ ４３６ ｜ 轉(zhuǎn)移支出
２１ ｜ ４３７ ｜ 補助下級支出
２２ ｜ ４３８ ｜ 上解上級支出
２３ ｜ ４３９ ｜ 其他支出
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附注：
經(jīng)辦補充養(yǎng)老和個人儲蓄養(yǎng)老的社會保險機構(gòu)可增設(shè)“３０２補充養(yǎng)老保險基金”、“４１１補充養(yǎng)老保險基金收入”、“４１２補充養(yǎng)老保險基金利息收入”、“４４１補充養(yǎng)老保險基金支出”、“２１１個人儲蓄養(yǎng)老保險基金”、“４２１個人儲蓄養(yǎng)老保險基金收入”、“４２３個人儲蓄養(yǎng)老保險基金利息收入”、“４５１個人儲蓄養(yǎng)老保險基金支出”科目以及其他相應(yīng)的收支科目
二、會計科目使用說明
第１０１號科目 現(xiàn)金
?。保究颇亢怂沭B(yǎng)老保險基金的庫存現(xiàn)金。
?。玻盏絾挝换騻€人以現(xiàn)金方式交來的養(yǎng)老保險基金，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老金收入”、“其他收入”等科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目。
從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”科目；以現(xiàn)金支付基本養(yǎng)老基金時，借記“離退休金支出”、“醫(yī)療補助支出”、“死亡喪葬補助支出”、“撫恤救濟支出”、“轉(zhuǎn)移支出”、“其他支出”等科目，貸記本科目。
?。常B(yǎng)老保險基金應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。
第１０２號科目 銀行存款
１．本科目核算養(yǎng)老保險基金在銀行的存款。
２．本科目應(yīng)設(shè)置“收入戶”和“支出戶”明細科目。根據(jù)體制要求不設(shè)置收入過渡戶的單位，銀行存款可不設(shè)“收入戶”和“支出戶”明細科目。
?。常y行存款收入戶核算收到的養(yǎng)老保險基金的有關(guān)收入，收到養(yǎng)老保險基金各項收入，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老金收入”、“利息收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“上級補助收入”、“下級上解收入”、“其他收入”等科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目（收入戶），貸記“現(xiàn)金”科目。
收入戶除按期將養(yǎng)老保險基金劃入財政專戶存款外，一般只收不支。按期將養(yǎng)老保險基金劃入財政專戶時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目（收入戶）。
銀行存款支出戶核算養(yǎng)老保險基金的支付及有關(guān)費用支出。支出戶除從財政專戶存款中撥入款項外，一般只支不收。按計劃收到從財政專戶存款中撥入的款項，借記本科目（支出戶），貸記“財政專戶存款”科目；以銀行存款支付基本養(yǎng)老基金時，借記“離退休金支出”、“醫(yī)療補助支出”、“死亡喪葬補助支出”、“撫恤救濟支出”、“管理費用”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補助下級支出”、“上解上級支出”、“其他支出”科目，貸記本科目（支出戶）；提取現(xiàn)金時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目（支出戶）。
收到財政補貼時，借記本科目（支出戶），貸記“財政補貼收入”科目。
?。矗诓贿`犯銀行存款的收入戶與支出戶財務(wù)管理規(guī)定的前提下，養(yǎng)老保險基金發(fā)生的一些零星暫收款項或暫付款項，可直接記入銀行存款的支出戶。
銀行存款收入戶收到的款項不得轉(zhuǎn)入銀行存款支出戶。
?。担B(yǎng)老保險基金應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，銀行存款帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
第１０３號科目 財政專戶存款
?。保究颇亢怂惆匆?guī)定將養(yǎng)老保險基金存入財政部門指定的銀行財政專戶的存款。
?。玻畬B(yǎng)老保險基金存入銀行財政專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款——收入戶”科目；收到銀行利息時，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
經(jīng)批準從財政專戶存款中劃入銀行存款支出戶時，借記“銀行存款——支出戶”科目，貸記本科目。
?。常B(yǎng)老保險基金應(yīng)設(shè)置“財政專戶存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！柏斦舸婵钊沼泿ぁ睉?yīng)定期與財政專戶對帳單核對，至少每月核對一次。月份終了，財政專戶存款帳面結(jié)余與財政專戶對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“財政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
第１０４號科目 暫付款
?。保究颇亢怂沭B(yǎng)老保險基金收支活動中所發(fā)生的各種暫付款項。
?。玻畷焊犊畎l(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”等科目。收回款項時，借記“銀行存款——支出戶”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
?。常究颇繎?yīng)按暫付款的種類和對方單位設(shè)置明細帳。
第１１１號科目 債券投資
?。保究颇亢怂惆匆?guī)定用養(yǎng)老保險基金購買的國家債券本金。
?。玻灭B(yǎng)老保險基金購買國家債券時，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目；
債券到期收回本息時，按本息合計，借記“財政專戶存款”科目，按債券本金部分，貸記本科目，按利息部分，貸記“利息收入”科目。
３．本科目應(yīng)按債券的期限和種類設(shè)置明細科目。
第２０１號科目 暫收款
?。保究颇亢怂沭B(yǎng)老保險基金收支過程中所發(fā)生的暫收款項。
?。玻l(fā)生暫收款時，借記“銀行存款——支出戶”、“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”、“現(xiàn)金”等科目。
?。常究颇繎?yīng)按暫收款的種類和對方單位設(shè)置明細帳。
第３０１號科目 基本養(yǎng)老基金
?。保究颇亢怂闫髽I(yè)職工基本養(yǎng)老基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。
２．期末，應(yīng)將各項收入科目余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“基本養(yǎng)老金收入”、“利息收入”、“財政補貼收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“上級補助收入”、“下級上解收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將各項支出科目余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“離退休金支出”、“醫(yī)療補助支出”、“死亡喪葬補助支出”、“撫恤救濟支出”、“管理費用”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補助下級支出”、“上解上級支出”、“其他支出”科目。
?。常究颇坑囝~為歷年積存的基本養(yǎng)老基金結(jié)余。
第４０１號科目 基本養(yǎng)老金收入
?。保究颇亢怂銌挝缓蛡€人繳納的基本養(yǎng)老金收入。
２．本科目應(yīng)設(shè)置“個人繳納養(yǎng)老金收入”、“單位繳納養(yǎng)老金收入”明細科目。
“個人繳納養(yǎng)老金收入”指職工個人繳納的基本養(yǎng)老金、個體工商業(yè)者和私營企業(yè)主等非工薪收入者繳納的養(yǎng)老保險金按規(guī)定比例記入的部分。
“單位繳納養(yǎng)老金收入”指企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老金、個體工商業(yè)者和私營企業(yè)主等非工薪收入者繳納的基本養(yǎng)老金中按規(guī)定比例記入的部分。
?。常究颇亢怂銉?nèi)容如下：
?。ǎ保┦盏狡髽I(yè)職工個人繳納的基本養(yǎng)老金，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目（個人繳納養(yǎng)老金收入明細科目）。
?。ǎ玻┦盏狡髽I(yè)繳納的基本養(yǎng)老基金，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目（單位繳納養(yǎng)老金收入明細科目）。
?。ǎ常┦盏絺€體工商業(yè)者和私營企業(yè)主等非工薪收入者繳納的基本養(yǎng)老基金，按規(guī)定分別記入“個人繳納養(yǎng)老金收入”和“單位繳納養(yǎng)老金收入”明細科目，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目；期末，將基本養(yǎng)老金收入結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。
?。矗究颇科谀?yīng)無余額。
第４０２號科目 利息收入
?。保究颇亢怂沭B(yǎng)老保險基金購買國家債券或存款所獲得的利息收入。
?。玻徺I的國家債券到期收回本息時，按本息合計，借記“銀行存款——收入戶”科目，按債券本金部分，貸記“債券投資”科目，按利息部分，貸記本科目；收到開戶銀行或財政專戶轉(zhuǎn)來的結(jié)息通知單，借記“銀行存款——收入戶”、“財政專戶存款”科目，貸記本科目。期末，將利息收入結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。
?。常灸靠茟?yīng)按開戶銀行、財政專戶和債券種類設(shè)置明細科目。本科目期末應(yīng)無余額。
第４０４號科目 轉(zhuǎn)移收入
１．本科目核算隨異地職工調(diào)入本地而轉(zhuǎn)來的基本養(yǎng)老基金的本金和利息等。
?。玻盏疆惖芈毠ふ{(diào)入轉(zhuǎn)來的養(yǎng)老保險金，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目。期末，將轉(zhuǎn)移收入轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。
?。常究颇繎?yīng)按職工個人設(shè)置明細帳。
第４０５號科目 財政補貼收入
?。保究颇亢怂沭B(yǎng)老保險基金支付發(fā)生困難時，由同級財政給予的補貼。
２．收到財政補貼時，借記“銀行存款——支出戶”科目，貸記本科目；期末，將財政補貼收入轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險基金，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４０７號科目 上級補助收入
?。保究颇亢怂闵霞夝B(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)補助的養(yǎng)老保險基金。
２．收到上級養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)下?lián)艿酿B(yǎng)老保險基金，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目。期末，將上級補助收入轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。
３．本科目期末應(yīng)無余額。
第４０８號科目 下級上解收入
?。保究颇亢怂銓嶋H收到下級養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定上交的養(yǎng)老保險基金。
?。玻盏较录夝B(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)上交的養(yǎng)老保險基金，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目。期末，將下級上解收入轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。
?。常究颇堪答B(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)上解單位設(shè)置明細科目。本科目期末應(yīng)無余額。
第４０９號科目 其他收入
?。保究颇亢怂沭B(yǎng)老保險基金的其他收入，如滯納金收入等。
２．收到滯納金收入等時，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目。期末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。
３．本科目按收入項目設(shè)置明細科目。本科目期末應(yīng)無余額。
第４３１號科目 離退休金支出
?。保究颇亢怂惆匆?guī)定支付給離休人員、退休人員、退職人員的生活費用以及各種生活補貼和物價補貼。
?。玻С鲭x休金、退休金、退職金、各種補貼等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款——支出戶”等科目；期末，將上述費用結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險基金，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇堪粗С鲰椖吭O(shè)置明細科目。本科目期末應(yīng)無余額。
第４３２號科目 醫(yī)療補助支出
１．本科目核算按規(guī)定支付給未參加醫(yī)療保險，并已納入基本養(yǎng)老保險基金開支范圍的離休、退休、退職人員的醫(yī)療補助費。
?。玻Ц夺t(yī)療補助費時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款——支出戶”科目。期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇堪粗С鲰椖吭O(shè)置明細科目。本科目期末應(yīng)無余額。
第４３３號科目 死亡喪葬補助支出
１．本科目核算按規(guī)定支付離休、退休、退職人員死亡的喪葬補助費。
?。玻Ц端劳鰡试嵫a助費時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款——支出戶”科目。期末，將喪葬補助支出轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇堪粗С鲰椖吭O(shè)置明細科目。本科目期末應(yīng)無余額。
第４３４號科目 撫恤救濟支出
?。保究颇亢怂惆匆?guī)定支付給死亡的離休、退休、退職人員供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補助費。
?。玻Ц稉嵝艟葷M時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款——支出戶”科目。期末，將撫恤救濟費支出轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老基金保險帳戶，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇堪粗С鲰椖吭O(shè)置明細科目。本科目期末應(yīng)無余額。
第４３５號科目 管理費用
?。保究颇亢怂闵鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)按財政部門核準從養(yǎng)老保險基金中提取的管理費用。
?。玻崛」芾碣M用時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。期末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４３６號科目 轉(zhuǎn)移支出
?。保究颇亢怂汶S職工調(diào)出本地而轉(zhuǎn)出的基本養(yǎng)老基金的本金和利息等。
?。玻{(diào)出職工轉(zhuǎn)出基本養(yǎng)老保險金時，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”科目。期末將轉(zhuǎn)移支出結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇繎?yīng)按職工個人設(shè)置明細帳。本科目期末應(yīng)無余額。
第４３７號科目 補助下級支出
１．本科目核算撥給下級養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)的養(yǎng)老保險基金。
２．下?lián)莛B(yǎng)老保險基金時，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”科目。期末，將下?lián)芟录壷С鲛D(zhuǎn)入基本養(yǎng)老基金保險帳戶，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇繎?yīng)按養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)下屬接受補助單位設(shè)置明細帳。本科目期末應(yīng)無余額。
第４３８號科目 上解上級支出
１．本科目核算上解上級養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)集中調(diào)劑使用的養(yǎng)老保險基金。
?。玻辖怵B(yǎng)老保險基金時，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”科目。期末，將上解上級支出轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４３９號科目 其他支出
?。保究颇亢怂沭B(yǎng)老保險基金除上述以外的支出。
?。玻l(fā)生其他支出時，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”等科目。期末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。
３．本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細科目。本科目期末應(yīng)無余額。
第三章 會計報表
一、會計報表種類和格式
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報 表 編 號 ｜ 會 計 報 表 名 稱
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會企養(yǎng)０１表 ｜ 養(yǎng)老保險基金收支表
會企養(yǎng)０２表 ｜ 資產(chǎn)負債表
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養(yǎng)老保險基金收支表
會企養(yǎng)０１表
編制單位： 年 月 單位：元
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項 目 ｜ 行 次 ｜ 本 月 數(shù) ｜ 本年累計數(shù)
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－
一、本期基本養(yǎng)老基金收入合計 ｜ １ ｜ ｜
基本養(yǎng)老金收入 ｜ ２ ｜ ｜
其中：個人繳納的養(yǎng)老金收入 ｜ ３ ｜ ｜ 單位繳納的養(yǎng)老金收入 ｜ ４ ｜ ｜
利息收入 ｜ ５ ｜ ｜
轉(zhuǎn)移收入 ｜ ６ ｜ ｜
財政補貼收入 ｜ ７ ｜ ｜
上級補助收入 ｜ ８ ｜ ｜
下級上解收入 ｜ ９ ｜ ｜
其他收入 ｜ １０ ｜ ｜
二、本期基本養(yǎng)老基金支出合計 ｜ １１ ｜ ｜
離退休金支出 ｜ １２ ｜ ｜
其中：各種補貼 ｜ １３ ｜ ｜
醫(yī)療補助支出 ｜ １４ ｜ ｜
死亡喪葬補助支出 ｜ １５ ｜ ｜
撫恤救濟支出 ｜ １６ ｜ ｜
管理費用 ｜ １７ ｜ ｜
轉(zhuǎn)移支出 ｜ １８ ｜ ｜
補助下級支出 ｜ １９ ｜ ｜
上解上級支出 ｜ ２０ ｜ ｜
其他支出 ｜ ２１ ｜ ｜
三、本期基本養(yǎng)老基金結(jié)余 ｜ ２２ ｜ ｜
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資 產(chǎn) 負 債 表
會企養(yǎng)０１表
編制單位： 年 月 日 單位：元
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項 目 ｜ 行 次 ｜ 期 初 金 額 ｜ 期末金額
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－
一、資產(chǎn)合計 ｜ １ ｜ ｜
現(xiàn)金 ｜ ２ ｜ ｜
銀行存款 ｜ ３ ｜ ｜
其中：收入戶 ｜ ４ ｜ ｜
支出戶 ｜ ５ ｜ ｜
財政專戶存款 ｜ ６ ｜ ｜
暫付款 ｜ ７ ｜ ｜
債券投資 ｜ ８ ｜ &bsp; ｜
三、負債合計 ｜ ９ ｜ ｜
暫收款 ｜ １０ ｜ ｜
四、基金合計 ｜ １５ ｜ ｜
基本養(yǎng)老基金結(jié)余 ｜ １６ ｜ ｜
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養(yǎng)老保險基金收支表編制說明
?。ㄒ唬┍颈矸从仇B(yǎng)老保險基金月份、年度內(nèi)收入、支出及結(jié)存情況。
?。ǘ┍颈怼氨驹聰?shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。
?。ㄈ┍颈怼氨驹聰?shù)”欄各項目的內(nèi)容及填列方法：
?。保盎攫B(yǎng)老金收入”項目，反映本期收取的單位和個人繳納的基本養(yǎng)老金收入。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。
?。玻袄⑹杖搿表椖?，反映本期基本養(yǎng)老基金按規(guī)定存入銀行或購買國家債券而獲得的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目的本期貸方發(fā)生額填列。
?。常稗D(zhuǎn)移收入”項目，反映本期隨異地職工調(diào)入本地而轉(zhuǎn)來的基本養(yǎng)老基金。本項目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移收入”科目的本期貸方發(fā)生額填列。
?。矗柏斦a貼收入”項目，反映本期基本養(yǎng)老基金不足支付，而由同級財政給予的補貼。本項目應(yīng)根據(jù)“財政補貼收入”科目的本期貸方發(fā)生額填列。
?。担吧霞壯a助收入”項目，反映本期收到上級保險經(jīng)辦機構(gòu)撥入的養(yǎng)老保險基金。本項目應(yīng)根據(jù)“上級補助收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。
?。担跋录壣辖馐杖搿表椖?，反映本期收到下級保險經(jīng)辦機構(gòu)上解的養(yǎng)老保險基金，本項目應(yīng)根據(jù)“下級上解收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。
?。叮捌渌杖搿表椖?，反映本期收到的上述收入以外的其他收入。本項目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目的本期貸方發(fā)生額填列。
?。罚半x退休金支出”項目，反映本期用于離休、退休、退職等基本養(yǎng)老基金的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“離退休金支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
?。福搬t(yī)療補助支出”項目，反映本期用于醫(yī)療補助的基本養(yǎng)老基金的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療補助支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
?。梗八劳鰡试嵫a助支出”項目，反映本期用于死亡喪葬補助的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“死亡喪葬補助支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
?。保埃皳嵝艟葷С觥表椖浚从潮酒谟糜趽嵝艟葷幕攫B(yǎng)老基金的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“撫恤救濟支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
?。保保肮芾碣M用”項目，反映本期社會保險經(jīng)辦機構(gòu)按財政部門核準從養(yǎng)老保險基金中提取的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目本期借方發(fā)生額填列。
１２．“轉(zhuǎn)移支出”項目，反映本期企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍內(nèi)調(diào)動而劃轉(zhuǎn)調(diào)出的養(yǎng)老保險基金。本項目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
?。保常把a助下級支出”項目，反映本期撥給下級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的養(yǎng)老保險基金支出。本項目應(yīng)根據(jù)“補助下級支出”科目的借方發(fā)生額填列。
１４．“上解上級支出”項目，反映本期上解上級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的養(yǎng)老保險基金支出。本項目應(yīng)根據(jù)“上解上級支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
１５．“其他支出”項目，反映本期內(nèi)除上述項目以外經(jīng)同級財政部門核準的開支。本項目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
１６．“本期基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余”項目，反映本期基本養(yǎng)老基金的收入減支出后的結(jié)余。本項目等于本期基本養(yǎng)老基金收入減去本期基本養(yǎng)老基金支出。
資產(chǎn)負債表編制說明
一、本表反映月末、年末全部資產(chǎn)、負債及基金的構(gòu)成情況。
（二）本表“期初金額”欄各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上期末本表“期末金額”欄所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“期初金額”欄內(nèi)。
?。ㄈ┍颈砀黜椖康膬?nèi)容和填列方法：
?。保艾F(xiàn)金”項目，反映期末庫存現(xiàn)金余額。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目期末余額填列。
２．“銀行存款”項目，反映期末銀行存款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目期末余額填列。其中收入戶和支出戶應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目的各明細科目期末余額填列。
?。常柏斦艨睢表椖?，反映期末在財政指定專戶及基金定期存款等專項存款的余額。本項目應(yīng)根據(jù)“財政專戶存款”科目的期末余額填列。
?。矗皶焊犊睢表椖?，反映期末暫付款的余額。本項目應(yīng)根據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。
?。担皞顿Y”項目，反映期末基金對各種債券的投資余額。本項目應(yīng)根據(jù)“債券投資”科目的期末余額填列。
?。叮皶菏湛睢表椖?，反映期末暫收款的余額。本項目應(yīng)根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。
?。福盎攫B(yǎng)老基金結(jié)余”項目，反映基本養(yǎng)老基金期末的滾存余額。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老基金”科目期末余額填列。
企業(yè)職工失業(yè)保險基金會計核算辦法
中華人民共和國財政部制定
目 錄
第一章 總則
第二章 會計科目及使用說明
一、會計科目
二、會計科目使用說明
第三章 會計報表
一、會計報表種類和格式
二、會計報表編制說明
第一章 總則
一、為了規(guī)范企業(yè)職工失業(yè)保險基金（以下簡稱失業(yè)保險基金）的會計核算，特制定本辦法。
二、本辦法適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的社會保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的失業(yè)保險基金。
三、失業(yè)保險基金會計核算應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間為公歷１月１日起至１２月３１日止。
四、失業(yè)保險基金的會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的各項收支業(yè)務(wù)為依據(jù)，記錄和反映其收入、支出和結(jié)余情況。
五、失業(yè)保險基金的會計核算采用收付實現(xiàn)制，會計記帳采用借貸記帳法。
六、失業(yè)保險基金的會計處理方法前后期應(yīng)當一致，會計指標應(yīng)當口徑一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當將變更的情況、變更的原因及其對收支情況的影響，在財務(wù)會計報告書中說明。
七、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的失業(yè)保險基金應(yīng)按本辦法規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，并進行會計核算。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況，對本辦法作必要的補充，并報財政部備案。
本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化，不得隨意打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。
社保機構(gòu)在填制失業(yè)保險基金的會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號；不應(yīng)只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。
八、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)編制失業(yè)保險基金的會計報表，必須做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚、手續(xù)齊備、編報及時，并應(yīng)按月或按年報送當?shù)刎斦C關(guān)、主管部門。
月份會計報表應(yīng)于月份終了后五天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后十五天內(nèi)報出。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：社保機構(gòu)名稱、地址、成立年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由社保機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和會計主管人員簽名或蓋章。
九、本辦法由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
第二章 會計科目
一、會計科目表
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順序號｜ 編 號 ｜ 會計科目名稱 ｜ 順序號 ｜ 編號 ｜
－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－
｜ ｜一、資產(chǎn)類 ｜ ｜ ｜四、收支類
１ ｜ １０１ ｜ 現(xiàn)金 ｜ １２ ｜ ４０１｜ 失業(yè)保險基金收入
２ ｜ １０２ ｜ 銀行存款 ｜ １３ ｜ ４０２｜ 利息收入
３ ｜ １０３ ｜ 財政專戶存款 ｜ １４ ｜ ４０３｜ 財政補貼收入
４ ｜ １０４ ｜ 暫付款 ｜ １５ ｜ ４０４｜ 轉(zhuǎn)移收入
５ ｜ １０５ ｜ 借出生產(chǎn)自救款項｜ １６ ｜ ４０６｜ 上級補助收入
６ ｜ １１１ ｜ 債券投資 ｜ １７ ｜ ４０７｜ 下級上解收入
７ ｜ １２１ ｜ 固定資產(chǎn) ｜ １８ ｜ ４０９｜ 其他收入
｜ ｜ ｜ １９ ｜ ４１１｜ 失業(yè)救濟金支出
｜ ｜二、負債類 ｜ ２０ ｜ ４１２｜ 醫(yī)療補助支出
８ ｜ ２０１ ｜ 暫收款 ｜ ２１ ｜ ４１３｜ 喪葬補助支出
｜ ｜ ｜ ２２ ｜ ４１４｜ 撫恤救濟支出
｜ ｜三、基金類 ｜ ２３ ｜ ４１６｜ 轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練支出
９ ｜ ３０１ ｜ 失業(yè)保險基金 ｜ ２４ ｜ ４１８｜ 管理費用
１０ ｜ ３０２ ｜ 固定資產(chǎn)基金 ｜ ２５ ｜ ４２１｜ 轉(zhuǎn)移支出
１１ ｜ ３０３ ｜ 生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金 ｜ ２６ ｜ ４２３｜ 補助下級支出
｜ ｜ ｜ ２７ ｜ nbsp;４２４｜ 上解上級支出
｜ ｜ ｜ ２８ ｜ ４２５｜ 其他支出
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第１０１號科目 現(xiàn)金
?。保究颇亢怂闶I(yè)保險基金的庫存現(xiàn)金。
?。玻盏揭袁F(xiàn)金方式交來的失業(yè)保險基金，借記本科目，貸記“失業(yè)保險金收入”等科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目。
從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”科目；以現(xiàn)金支付失業(yè)保險基金時，借記“失業(yè)救濟金支出”“醫(yī)療補助支出”、“喪葬補助支出”、“撫恤救濟支出”、“轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練支出”、“其他支出”等科目，貸記本科目。
?。常鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”、由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。
第１０２號科目 銀行存款
?。保究颇亢怂闶I(yè)保險基金在銀行的各種存款。
?。玻究颇繎?yīng)設(shè)置“收入戶”和“支出戶”明細科目、因繳費程序不設(shè)置收入過渡戶的單位，銀行存款可不設(shè)“收入戶”和“支出戶”明細科目。
?。常y行存款收入戶核算實際收到的失業(yè)保險基金及有關(guān)收入，收入戶除按期將企業(yè)職工失業(yè)保險基金劃入財政專戶存款外，一般只收不支。收到企業(yè)交來的職工失業(yè)保險基金時，借記本科目，貸記“失業(yè)保險金收入”等科目；按期將企業(yè)職工失業(yè)保險基金劃入財政專戶時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目（收入戶）。將有關(guān)現(xiàn)金存入銀行，借記本科目（收入戶），貸記“現(xiàn)金”等科目。
銀行存款支出戶核算失業(yè)保險基金的支付及有關(guān)費用支出。支出戶除從財政專戶存款中撥入款項外，一般只支不收。按計劃收到從財政專戶存款中撥入的款項，借記本科目（支出戶），貸記“財政專戶存款”科目。提取和支取存款時，借記“現(xiàn)金”和有關(guān)支出等科目，貸記本科目。
４．在不違犯銀行存款的收入戶與支出戶的管理辦法的前提下，失業(yè)保險基金發(fā)生的一些零星暫收款項或暫付款項，可直接記入銀行存款的支出戶。
?。担I(yè)保險基金應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
第１０３號科目 財政專戶存款
?。保究颇亢怂惆匆?guī)定將失業(yè)保險基金存入財政專戶的存款。
?。玻畬⑹I(yè)保險基金存入銀行專戶，借記本科目，貸記“銀行存款——收入戶”科目；收到銀行利息時，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
經(jīng)批準將財政專戶存款劃入銀行存款支出戶時，借記“銀行存款——支出戶”科目，貸記本科目。
?。常I(yè)保險基金應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“財政專戶存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“財政專戶存款日記帳”應(yīng)定期與財政專戶的對帳單核對，至少每月核對一次。月份終了，帳面結(jié)余與財政專戶對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“財政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
第１０４號科目 暫付款
?。保究颇亢怂闶I(yè)保險基金收入活動中發(fā)生的各種暫付款項。
?。玻畷焊犊畎l(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”等科目；收到款項時，借記“銀行存款——支出戶”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
?。常究颇繎?yīng)按暫付款的種類和對方單位設(shè)置明細帳。
第１０５號科目 借出生產(chǎn)自救款
１．本科目核算社會保險經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定對安置失業(yè)職工的企業(yè)給予的借款。
?。玻鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)借出生產(chǎn)自救款時，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”科目；收回借款本金及利息時，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目和“利息收入”科目。
期末，將借出生產(chǎn)自救款的利息收入轉(zhuǎn)入生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金，借記“利息收入”科目，貸記“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目。
借出的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金收不回來的，經(jīng)批準核銷時，借記“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目。
?。常究颇繎?yīng)按借款單位設(shè)置明細帳。
第１１１科目 債券投資
?。保究颇亢怂惆匆?guī)定用失業(yè)保險基金購買的國家債券本金。
?。玻檬I(yè)保險基金購買國家債券時，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目；債券到期收回本息時，按本息合計，借記“財政專戶存款”科目，按債券本金部分，貸記本科目，按利息部分，貸記“利息收入”科目。
３．本科目應(yīng)按債券的種類設(shè)置明細科目，進行明細核算。
第１２１號科目 固定資產(chǎn)
?。保究颇亢怂闵鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)利用轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費購建的用于失業(yè)職工轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練設(shè)施等固定資產(chǎn)。
轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費購建的固定資產(chǎn)不計提折舊。
２．購建固定資產(chǎn)時，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記“銀行存款——支出戶”科目。同時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。
固定資產(chǎn)報經(jīng)批準報廢清理時，按固定資產(chǎn)原值，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目。清理固定資產(chǎn)發(fā)生的實際支出，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款——支出戶”科目；固定資產(chǎn)變價收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款——支出戶”科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目；同時，按固定資產(chǎn)原值，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇繎?yīng)按固定資產(chǎn)種類和項目設(shè)置固定資產(chǎn)卡片進行明細核算。
第２０１號科目 暫收款
?。保究颇亢怂闶I(yè)保險基金運行中發(fā)生的暫收款項。
?。玻l(fā)生暫收款時，借記“銀行存款——支出存”、“現(xiàn)金”科目，借記本科目。付出暫收款時，借記本科目，貸記“銀行存款——支出存”、“現(xiàn)金”科目。
?。常究颇繎?yīng)按暫收款項的種類和對象設(shè)置明細帳。
第３０１號科目 失業(yè)保險基金
?。保究颇亢怂闫髽I(yè)職工失業(yè)保險基金各項收入抵減各項支出后的滾存結(jié)余。
?。玻昴?，應(yīng)將各項收入科目余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“失業(yè)保險金收入”、“利息收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“財政補貼收入”、“下級上解收入”、“上級補助收入”、“其他收入”等科目，貸記本科目。
將各項支出科目轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“失業(yè)救濟金支出”、“醫(yī)療補助支出”、“喪葬補助支出”、“撫恤救濟支出”、“轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練支出”、“管理費用”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補助下級支出”、“上解上級支出”、“其他支出”等科目。
?。常?jīng)批準從失業(yè)保險基金中劃轉(zhuǎn)生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金時，借記本科目，貸記“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目。
用轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費購置固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”科目。
固定資產(chǎn)報廢清理時發(fā)生的清理費用和清理收入，記入失業(yè)保險基金。發(fā)生的清理費用，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”或“現(xiàn)金”科目；發(fā)生的清理收入，借記銀行存款——收入戶”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
固定資產(chǎn)租賃、經(jīng)營等取得的收入，直接記入失業(yè)保險基金、借記“銀行存款——收入戶”等科目，貸記本科目。
?。矗究颇磕昴┯囝~為歷年滾存的失業(yè)保險基金結(jié)余。
第３０２號科目 生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金
?。保究颇亢怂憬?jīng)批準自失業(yè)保險基金中劃轉(zhuǎn)的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金的累計額以及按規(guī)定運用生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金所獲得的利息收入等。
２．經(jīng)批準從失業(yè)保險基金中劃轉(zhuǎn)的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。
按規(guī)定運用生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金取得的利息收入時，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目。
借出的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金不能償還的，經(jīng)批準后予以核銷時，借記本科目，貸記“借出生產(chǎn)自救款”科目。
?。常究颇坑囝~為歷年滾存的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金結(jié)余。
第３０３號科目 固定資產(chǎn)基金
?。保究颇亢怂惆匆?guī)定為提高失業(yè)職工職業(yè)技術(shù)素質(zhì)和再就業(yè)能力而用轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費購置固定資產(chǎn)而形成的基金。
?。玻徶霉潭ㄙY產(chǎn)時，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
固定資產(chǎn)報廢清理和轉(zhuǎn)讓時，按固定資產(chǎn)原值核銷固定資產(chǎn)基金，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
３．本科目年末余額為歷年形成固定資產(chǎn)而占用的基金總額。
第４０１號科目 失業(yè)保險金收入
?。保究颇亢怂惆匆?guī)定向企業(yè)收繳的失業(yè)保險基金。
?。玻盏狡髽I(yè)繳納的失業(yè)保險基金，借記“銀行存款——收入戶”等科目，貸記本科目。期末，將失業(yè)保險金收入轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。
３．本科目期末應(yīng)無余額。
第４０２號科目 利息收入
?。保究颇亢怂闶I(yè)保險基金存入銀行或購買國家債券取得的利息收入。
生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金的存款利息收入直接并入生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金帳戶，不通過本科目核算。
２．社會保險經(jīng)辦機構(gòu)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)息通知單，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目。銀行存款支出戶的利息收入應(yīng)定期轉(zhuǎn)入銀行存款收入戶中，收到利息時，借記“銀行存款——支出戶”科目，貸記本科目；轉(zhuǎn)入銀行存款收入戶時，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記“銀行存款——支出戶”科目。
購買的國家債券到期收回本息時，按本息合計，借記“財政專戶存款”科目，按債券本金部分，貸記“債券投資”科目，按利息部分，貸記本科目。期末，將利息收入轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４０３號科目 財政補貼收入
１．本科目核算失業(yè)保險基金入不敷出時，由同級財政給予的補貼。
?。玻盏截斦芨兜难a貼款時，借記“銀行存款——支出戶”科目，貸記本科目。期末，將財政補貼收入轉(zhuǎn)入失業(yè)保險金基帳戶，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４０４號科目 轉(zhuǎn)移收入
?。保究颇亢怂汶S異地職工調(diào)入本地而轉(zhuǎn)入的失業(yè)保險基金。
?。玻盏疆惖芈毠ふ{(diào)入轉(zhuǎn)來的失業(yè)保險基金，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目。期末，將轉(zhuǎn)移收入轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶。借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。
?。常究颇繎?yīng)按轉(zhuǎn)入單位或個人設(shè)置明細帳。本科目期末應(yīng)無余額。
第４０６號科目 下級上交收入
?。保究颇亢怂闵鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定上解的失業(yè)保險基金。
?。玻盏较录壣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)上解的失業(yè)保險基金時，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目。期末，將下級上交收入轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳目，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。
?。常究颇繎?yīng)按下級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)置明細帳。本科目期末應(yīng)無余額。
第４０７號科目 上級下?lián)苁杖?nbsp;
?。保究颇亢怂闵鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)收到上級撥給的失業(yè)保險基金。
?。玻盏缴霞壣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)下?lián)艿氖I(yè)保險基金時，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目。期末，將上級下?lián)苁杖朕D(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４０９號科目 其他收入
１．本科目核算除前述各項收入以外的收入，如滯納金收入等。
２．發(fā)生的其他收入，借記“銀行存款——收入戶”等科目，貸記本科目期末，將其他收入轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。
３．本科目應(yīng)按收入項目設(shè)置明細帳。本科目期末應(yīng)無余額。
第４１１號科目 失業(yè)救濟金支出
?。保究颇亢怂惆匆?guī)定用失業(yè)保險基金支付給失業(yè)職工的基本生活費。
?。玻Ц妒I(yè)救濟金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款——支出戶”科目。期末，將失業(yè)救濟支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４１２號科目 醫(yī)療補助支出
?。保究颇亢怂惆匆?guī)定用失業(yè)保險基金支付給失業(yè)職工在失業(yè)期間發(fā)生的醫(yī)療補助費。
?。玻Ц夺t(yī)療補助費時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款——支出戶”科目。期末，將失業(yè)救濟支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇繎?yīng)按支出項目設(shè)置明細帳。本科目期末應(yīng)無余額。
第４１３號科目 喪葬補助支出
１．本科目核算按規(guī)定用失業(yè)保險基金支付失業(yè)職工在失業(yè)期間死亡的喪葬補助費。
?。玻Ц端劳鰡试嵫a助費時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款——支出戶”科目。期末，將喪葬補助費支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４１４號科目 撫恤救濟支出
?。保究颇亢怂惆匆?guī)定用失業(yè)保險基金支付給在失業(yè)期間死亡的失業(yè)職工所供養(yǎng)直系親屬的生活補助費。
?。玻Ц稉嵝簟⒕葷M時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款——支出戶”科目。期末，將撫恤救濟費支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４１６號科目 轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練支出
?。保究颇亢怂惆匆?guī)定為提高失業(yè)職工職業(yè)技術(shù)素質(zhì)和再就業(yè)能力所發(fā)生的轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練等費用性支出。
購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，不通過本科目核算
?。玻斊诎匆?guī)定對失業(yè)職工進行轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練發(fā)生費用性支出時，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”、“現(xiàn)金”科目。期末，將轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。
３．本科目期末應(yīng)無余額。
第４１８號科目 管理費用
?。保究颇亢怂闵鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定從失業(yè)保險基金收入中提取的管理費用。
?。玻崛」芾碣M用時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。期末，將管理費支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４２１號科目 轉(zhuǎn)移支出
?。保究颇亢怂汶S職工調(diào)出本地而轉(zhuǎn)出的失業(yè)保險基金。
?。玻{(diào)出職工轉(zhuǎn)出失業(yè)保險基金時，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”科目。期末，將轉(zhuǎn)移支出結(jié)轉(zhuǎn)失業(yè)保險基金，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。
３．本科目期末應(yīng)無余額。
第４２３號科目 補助下級支出
１．本科目核算撥給下級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的失業(yè)保險基金。
?。玻畵芙o下級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)失業(yè)保險基金時，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”科目。期末，將下?lián)芟录壷С鲛D(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇繎?yīng)按下級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)置明細帳。本科目期末應(yīng)無余額。
第４２４號科目 上解上級支出
?。保究颇亢怂闵辖馍霞壣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)集中調(diào)劑使用的失業(yè)保險基金。
?。玻辖馐I(yè)保險基金時，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”科目。期末，將上解上級支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第４２５號科目 其他支出
?。保究颇亢怂愠笆龈黜椫С鲆酝獾钠渌С觥?nbsp;
?。玻l(fā)生其他支出時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。期末，將其他支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險基金帳戶借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。
?。常究颇科谀?yīng)無余額。
第三章 會計報表
一、會計報表種類和格式
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
報表編號 ｜ 會計報表名稱
－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
會企失０１表 ｜ 失業(yè)保險基金收支表
會企失０２表 nbsp; ｜ 生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金情況表
會企失０３表 ｜ 資產(chǎn)負債表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
經(jīng) 費 收 支 表
會社保０１表編制單位： 年 月 日 單位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
項 目 ｜ 行 次 ｜ 本月數(shù) ｜ 本年累計數(shù)
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
一、本期各項收入 ｜ １ ｜ ｜
經(jīng)費收入 ｜ ２ ｜ ｜
利息收入 ｜ ３ ｜ ｜
下級上解收入 ｜ ４ ｜ ｜
上級補助收入 ｜ ５ ｜ ｜
其他收入 ｜ ６ ｜ ｜
三、本期各項支出 ｜ ７ ｜ ｜
人員經(jīng)費支出 ｜ ８ ｜ ｜
公用經(jīng)費支出 ｜ ９ ｜ ｜
上解上級支出 ｜ １０ ｜ ｜
補助下級支出 ｜ １１ ｜ ｜
其他支出 ｜ １２ ｜ ｜
四、專項經(jīng)費支出 ｜ １３ ｜ ｜
五、本期經(jīng)費結(jié)余 ｜ １４ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
資 產(chǎn) 負 債 表
會社保０２表編制單位： 年 月 日 單位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
項 目 ｜ 行 次 ｜ 期初金額 ｜ 期末金額
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－
一、資產(chǎn)總額 ｜ １ ｜ ｜
現(xiàn) 金 ｜ ２ ｜ ｜
銀行存款 ｜ ３ ｜ ｜
財政專戶存款 ｜ ４ ｜ ｜
p; ｜ ８ ｜ ｜
應(yīng)付福利費 ｜ ９ ｜ ｜
暫 收 款 ｜ １０ ｜ ｜
｜ １１ ｜ ｜
四、基金總額 ｜ １２ ｜ ｜
經(jīng)費結(jié)余 ｜ １３ ｜ ｜
固定資產(chǎn)基金 ｜ １４ ｜ ｜
職工福利基金 ｜ １５ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
二、會計報表編制說明
經(jīng)費收支表編制說明
（一）本表反映社保機構(gòu)月份、年度內(nèi)收入、支出及結(jié)存情況。
（二）本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。
（三）本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容及填列方法：
１．“經(jīng)費收入”項目，反映本期經(jīng)費收入。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)費收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。
２．“利息收入”項目，反映本期實際收到的存款利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目的本期貸方發(fā)生額填列。
３．“上級補助收入”項目，反映本期收到上級社保機構(gòu)下?lián)艿慕?jīng)費。本項目應(yīng)根據(jù)“上級補助收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。
４．“下級上解收入”項目，反映本期收到下級社保機構(gòu)上交的經(jīng)費，本項目應(yīng)根據(jù)“下級上解收入”科目本期貸方發(fā)生額填列。
５．“其他收入”項目，反映本期社保機構(gòu)收入過程中收到的上述收入以外的其他收入。本項目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目的本期貸方發(fā)生額填列。
６．“人員經(jīng)費支出”項目，反映本期社保機構(gòu)用于個人的經(jīng)費開支，包括工資、補助工資、職工福利費、離退休人員經(jīng)費等項支出。本項目應(yīng)根據(jù)“人員經(jīng)費支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
７．“公用經(jīng)費支出”項目，反映本期用于公務(wù)活動所需的公務(wù)費、設(shè)備購置費、修善費、業(yè)務(wù)費等項開支。本項目應(yīng)根據(jù)“公用經(jīng)費支出”科目的本期借方發(fā)生額填列。
８．“上解上級支出”項目，反映本期上交給上級保險機構(gòu)的管理費。本項目應(yīng)根據(jù)“上解上級支出”科目的借方發(fā)生額填列。
９．“補助下級支出”項目，反映本期下?lián)芙o下級保險機構(gòu)的管理費。本項目應(yīng)根據(jù)“補助下級支出”科目的借方發(fā)生額填列。
１０．“其他支出”項目，反映本期除上述各項支出以外的其他支出。本項目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目的借方發(fā)生額填列。
１１．“專項經(jīng)費支出”項目，反映本期內(nèi)社保機構(gòu)經(jīng)財政部門專項批準使用的經(jīng)費發(fā)生的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“專項經(jīng)費支出”科目本期借方發(fā)生額填列。
１２．“本期經(jīng)費結(jié)余”項目，反映本期社保機構(gòu)的經(jīng)費收入減各項經(jīng)費支出及專項經(jīng)費支出后的結(jié)余。
資產(chǎn)負債表編制說明
（一）本表反映社保機構(gòu)月末、年末資產(chǎn)、負債和基金的構(gòu)成情況。
（二）本表“期初數(shù)”欄各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末本表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“期初數(shù)”欄內(nèi)。
（三）本表各項目的內(nèi)容和填列方法：
１．“現(xiàn)金”項目，反映期末庫存現(xiàn)金余額。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目期末余額填列。
２．“銀行存款”項目，反映期末銀行存款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目期末余額填列。
３．“財政專戶存款”項目，反映期末社保機構(gòu)在財政專戶中的存款余額。本科目應(yīng)根據(jù)“財政專戶存款”科目的期末余額填列。
４．“暫付款”項目，反映期末暫付款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。
５．“固定資產(chǎn)”項目，反映期末固定資產(chǎn)原值。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額填列。
６．“應(yīng)付福利費”項目，反映期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費”科目的期末余額填列。
７．“暫收款”項目，反映期末暫收款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。
８．“經(jīng)費結(jié)余”項目，反映期末社保機構(gòu)的經(jīng)費滾存結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)費結(jié)余”科目期末余額填列。
９．“固定資產(chǎn)基金”項目，反映期末固定資產(chǎn)基金余額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)基金”科目期末余額填列。本項目的數(shù)額應(yīng)于“固定資產(chǎn)”項目的數(shù)額一致。
１０．“職工福利基金”項目，反映期末職工福利基金余額。本項目應(yīng)根據(jù)“職工福利基金”科目的期末余額填列。.
