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房地產(chǎn)事業(yè)單位新舊會(huì)計(jì)制度銜接有關(guān)調(diào)帳問(wèn)題的處理規(guī)定
建設(shè)部

房地產(chǎn)事業(yè)單位新舊會(huì)計(jì)制度銜接有關(guān)調(diào)帳問(wèn)題的處理規(guī)定

房地產(chǎn)事業(yè)單位將于1998年7月1日起執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定，《房地產(chǎn)單位會(huì)計(jì)制度》將同時(shí)廢止。為實(shí)現(xiàn)新舊會(huì)計(jì)制度的平穩(wěn)過(guò)渡，保證新制度的順利實(shí)施，建設(shè)部制定了《房地產(chǎn)事業(yè)單位新舊會(huì)計(jì)制度銜接有關(guān)調(diào)帳問(wèn)題的處理規(guī)定》，已經(jīng)財(cái)政
部審定，所有房地產(chǎn)事業(yè)單位必須貫徹執(zhí)行。

一、調(diào)帳原則
房地產(chǎn)事業(yè)單位自1998年7月1日起執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》及《房地產(chǎn)事業(yè)單位執(zhí)行〈事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度〉的補(bǔ)充規(guī)定》。對(duì)1998年7月1日以前按《房地產(chǎn)單位會(huì)計(jì)制度》核算的業(yè)務(wù)事項(xiàng)不再調(diào)整。
房地產(chǎn)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度的要求對(duì)1998年7月份的月初余額進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)作為1998年7月份的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（調(diào)整月初數(shù)）記入1998年7月份有關(guān)帳內(nèi)。
二、帳目調(diào)整
1．“固定資產(chǎn)”和“經(jīng)租房產(chǎn)”科目
新制度對(duì)“固定資產(chǎn)”和“經(jīng)租房產(chǎn)”科目的設(shè)置和核算內(nèi)容不變，可沿用舊帳。
2．“向其他單位投資”和“有價(jià)證券”科目
新制度將原制度“向其他單位投資”和“有價(jià)證券”科目合并為“對(duì)外投資”科目。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“向其他單位投資”和“有價(jià)證券”科目余額合并轉(zhuǎn)入“對(duì)外投資”科目。
3．“城市維護(hù)費(fèi)支出”和“危房改造支出”科目
新制度將原制度“城市維護(hù)費(fèi)支出”和“危房改造支出”科目合并為“?？钪С?rdquo;科目。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“城市維護(hù)費(fèi)支出”和“危房改造支出”科目余額合并轉(zhuǎn)入“?？钪С?rdquo;科目。
4．“房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理支出”和“供暖作業(yè)支出”科目
新制度將原制度“房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理支出”和“供暖作業(yè)支出”科目合并為“事業(yè)支出”科目。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理支出”和“供暖作業(yè)支出”科目余額合并轉(zhuǎn)入“事業(yè)支出”科目。
5．“房屋建設(shè)支出”、“多種經(jīng)營(yíng)支出”和“輔助生產(chǎn)”科目
新制度將原制度“房屋建設(shè)支出”、“多種經(jīng)營(yíng)支出”和“輔助生產(chǎn)”科目合并為“成本費(fèi)用”科目。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“房屋建設(shè)支出”、“多種經(jīng)營(yíng)支出”和“輔助生產(chǎn)”科目余額合并轉(zhuǎn)入“成本費(fèi)用”科目。
6．“上交上級(jí)支出”科目
新制度將原制度“上交上級(jí)支出”科目改為“上繳上級(jí)支出”科目。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“上交上級(jí)支出”科目余額轉(zhuǎn)入“上繳上級(jí)支出”科目。
7．“撥出經(jīng)費(fèi)”科目
新制度也設(shè)置了“撥出經(jīng)費(fèi)”科目，但核算內(nèi)容有所減少，以非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助不再在本科目核算，改在“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”科目核算。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“撥出經(jīng)費(fèi)”科目余額中以非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助，轉(zhuǎn)入“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”科目；其他余額保留在“撥出經(jīng)費(fèi)”科目中。
8．“修建工程”科目
新制度沒(méi)有設(shè)置“修建工程”科目，經(jīng)租房產(chǎn)修建支出改在“房產(chǎn)專項(xiàng)基金”和“事業(yè)支出”科目核算；其他房屋修建支出改在“經(jīng)營(yíng)支出”科目核算。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“修建工程”科目余額中屬于經(jīng)租房產(chǎn)的修建支出轉(zhuǎn)入“房產(chǎn)專項(xiàng)基金”和“事業(yè)支出”科目；將屬于其他房屋修建支出轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”科目。
9．“管理費(fèi)用”科目
新制度沒(méi)有設(shè)置“管理費(fèi)用”科目，發(fā)生的這類費(fèi)用改在“事業(yè)支出”和“經(jīng)營(yíng)支出”科目核算。“管理費(fèi)用”科目期末無(wú)余額，可直接取消。
10．“待攤費(fèi)用”科目
新制度沒(méi)有設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目，已經(jīng)發(fā)生的這類費(fèi)用直接在有關(guān)支出類科目核算，不再采用待攤的做法。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“待攤費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目。
11．“材料采購(gòu)”科目
新制度不采用計(jì)劃成本法核算材料，因此沒(méi)有設(shè)置“材料采購(gòu)”科目，購(gòu)入的材料按實(shí)際成本法直接通過(guò)“材料”科目核算。根據(jù)原制度的規(guī)定，該科目余額為貨款已經(jīng)支付，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料，因此，調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“材料采購(gòu)”科目的余額轉(zhuǎn)入“預(yù)付帳款”科目。
12．“采購(gòu)保管費(fèi)”科目
新制度沒(méi)有設(shè)置“采購(gòu)保管費(fèi)”科目，發(fā)生的這類費(fèi)用在“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目核算，不再計(jì)入材料成本。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“采購(gòu)保管費(fèi)”科目余額轉(zhuǎn)入“材料”科目。
13．“主要材料”、“其他材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“低值易耗品”和“材料成本差異”科目
新制度將原制度“主要材料”、“其他材料”、“周轉(zhuǎn)材料”和“低值易耗品”科目合并為“材料”科目。新制度不采用計(jì)劃成本法核算材料，因此沒(méi)有設(shè)置“材料成本差異”科目。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)先將“材料成本差異”的余額分別轉(zhuǎn)入“主要材料”、“其他材料”、“周轉(zhuǎn)材料”和“低值易耗品”科目，再將各該科目余額合并轉(zhuǎn)入“材料”科目。
14．“建筑產(chǎn)品”和“工業(yè)產(chǎn)品”科目
新制度將原制度“建筑產(chǎn)品”科目和“工業(yè)產(chǎn)品”科目合并為“產(chǎn)成品”科目。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“建筑產(chǎn)品”和“工業(yè)產(chǎn)品”科目余額合并轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”科目。
15．“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“專項(xiàng)存款”科目