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房地產(chǎn)事業(yè)單位執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的補(bǔ)充規(guī)定
建設(shè)部

房地產(chǎn)事業(yè)單位執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的補(bǔ)充規(guī)定

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于發(fā)布〈事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度〉的通知》（財(cái)預(yù)字〔1997〕288號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)財(cái)政部同意，房地產(chǎn)事業(yè)單位自1998年7月1日起執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，1992年6月5日建設(shè)部與財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布的《房地產(chǎn)單位會(huì)計(jì)制度》（建綜〔199
2〕349號(hào)）同時(shí)廢止。為滿足房地產(chǎn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算需要，根據(jù)房地產(chǎn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)，建設(shè)部制定了《房地產(chǎn)事業(yè)單位執(zhí)行〈事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度〉的補(bǔ)充規(guī)定》，已經(jīng)財(cái)政部審定，與《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》一并執(zhí)行。

一、基本要求
（一）本規(guī)定適用于所有作為事業(yè)單位管理的房地產(chǎn)管理部門及其所屬的經(jīng)租房產(chǎn)經(jīng)營管理、供暖作業(yè)等單位。房地產(chǎn)管理部門設(shè)立的從事房地產(chǎn)交易管理、產(chǎn)權(quán)產(chǎn)籍管理、拆遷安置管理等業(yè)務(wù)的事業(yè)單位，也應(yīng)執(zhí)行本規(guī)定。
房地產(chǎn)管理部門所屬施工企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以及已納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的事業(yè)單位等，執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度。
（二）各單位應(yīng)按《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》及本規(guī)定的要求設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，在不改變統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)的前提下，各單位可以根據(jù)實(shí)際情況，報(bào)經(jīng)主管部門征得財(cái)政部門同意后，適當(dāng)增設(shè)某些會(huì)計(jì)科目，但不得改變現(xiàn)規(guī)定的報(bào)表格式，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表時(shí)，增設(shè)的會(huì)計(jì)科目的余額、發(fā)生額應(yīng)合并在相關(guān)項(xiàng)目內(nèi)。
二、關(guān)于會(huì)計(jì)科目
除《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定的會(huì)計(jì)科目外，各單位還應(yīng)增設(shè)以下科目：
（一）增設(shè)“123經(jīng)租房產(chǎn)”科目
1．本科目核算單位代表政府管理和經(jīng)租的各種國有房產(chǎn)的原價(jià)。因房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)人下落不明、無人管理或其他原因，經(jīng)司法機(jī)關(guān)或行政機(jī)關(guān)確定依法代管的房產(chǎn)也在本科目核算。
2．單位的經(jīng)租房產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定的價(jià)值記帳：
（1）代表政府管理和經(jīng)租的房產(chǎn)以及依法代管的經(jīng)租房產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值或按重置完全價(jià)值記帳。
（2）購入或建造的經(jīng)租房產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的全部價(jià)款或建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。
（3）在原有經(jīng)租房產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的房產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建、擴(kuò)建過程中的變價(jià)收入后的凈增加值，增加經(jīng)租房產(chǎn)價(jià)值。
（4）盤盈的經(jīng)租房產(chǎn)，應(yīng)按重置完全價(jià)值記帳。
（5）已交付使用但尚未辦理移交手續(xù)的經(jīng)租房產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。
3．因政府交付管理和經(jīng)租、依法代管以及盤盈等原因而增加的經(jīng)租房產(chǎn)，借記本科目，貸記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目。
購入和建造的經(jīng)租房產(chǎn)，應(yīng)按資金來源分別借記“?？钪С?rdquo;、“房產(chǎn)專項(xiàng)基金”等科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目。
經(jīng)租房產(chǎn)改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“房產(chǎn)專項(xiàng)基金”、“?？钪С?rdquo;科目；改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的支出，借記“?？钪С?rdquo;、“房產(chǎn)專項(xiàng)基金”科目，貸記“銀行存款”等科目；改建、擴(kuò)建工程完工交付使用時(shí)，按改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的全部支出減去變價(jià)收入后的凈額，借記“經(jīng)租房產(chǎn)”科目，貸記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目。
無償調(diào)出、非房改有償轉(zhuǎn)讓或經(jīng)主管部門批準(zhǔn)歸還依法代管的經(jīng)租房產(chǎn)，應(yīng)按其原價(jià)，借記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目，貸記本科目。非房改有償轉(zhuǎn)讓經(jīng)租房產(chǎn)所收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記“房產(chǎn)專項(xiàng)基金”科目。
經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，根據(jù)房改政策出售的經(jīng)租房產(chǎn)，應(yīng)按其原價(jià)，借記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按收到的款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，其中應(yīng)上交上級主管部門或有關(guān)機(jī)構(gòu)的部分，貸記“專項(xiàng)應(yīng)交款”科目，本單位按規(guī)定提取的住宅共用部位和共用設(shè)施設(shè)備的維修養(yǎng)護(hù)專項(xiàng)基金和其余部分，貸記“房產(chǎn)專項(xiàng)基金”科目。
經(jīng)主管部門批準(zhǔn)拆除的房屋，應(yīng)按其原價(jià)，借記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目，貸記本科目。拆除房屋收到的房屋補(bǔ)償費(fèi)、舊料變價(jià)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“房產(chǎn)專項(xiàng)基金”科目；發(fā)生的拆除清理費(fèi)用，借記“房產(chǎn)專項(xiàng)基金”科目，貸記“銀行存款”等科目。
因毀損、盤虧等原因而減少的經(jīng)租房產(chǎn)，應(yīng)按其原價(jià)，借記“經(jīng)租房產(chǎn)基金”科目，貸記本科目。所發(fā)生的舊料變價(jià)收入和清理費(fèi)用比照上述房屋拆除的有關(guān)核算方法辦理。收到保險(xiǎn)公司賠償時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“房產(chǎn)專項(xiàng)基金”科目。
4．本科目應(yīng)按房屋結(jié)構(gòu)分類設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。經(jīng)租房產(chǎn)房屋結(jié)構(gòu)一般分為六類：
（1）鋼結(jié)構(gòu)：承重的主要結(jié)構(gòu)是用鋼材料建造的，包括懸索結(jié)構(gòu)。
（2）鋼、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)：承重的主要結(jié)構(gòu)是用鋼、鋼筋混凝土建造的，如一棟房屋一部分梁柱采用鋼制構(gòu)架，一部分梁柱采用鋼筋混凝土構(gòu)架建造。
（3）鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)：承重的主要結(jié)構(gòu)是用鋼筋混凝土建造的。
（4）混合結(jié)構(gòu)：承重的主要結(jié)構(gòu)是用鋼筋混凝土和磚、木材料建造的，如一棟房屋的梁是鋼筋混凝土制成，以磚墻為承重墻。
（5）磚木結(jié)構(gòu)：承重的主要結(jié)構(gòu)是用磚、木材料建造的，如一棟房屋是木房架、磚墻、木柱建造的。
（6）其它結(jié)構(gòu)：凡不屬于上述結(jié)構(gòu)的房屋都?xì)w此類，如竹結(jié)構(gòu)、磚拱結(jié)構(gòu)、窯洞等。
5．本科目期末借方余額，反映經(jīng)租房產(chǎn)的原價(jià)。
（二）增設(shè)“211專項(xiàng)應(yīng)交款”科目
1．本科目核算單位根據(jù)房改政策出售經(jīng)租房產(chǎn)的收入中按規(guī)定應(yīng)交上級主管部門或有關(guān)機(jī)構(gòu)的部分。
2．收到根據(jù)房改政策出售經(jīng)租房產(chǎn)的收入時(shí)，應(yīng)根據(jù)收入的一定比例計(jì)算出應(yīng)交上級主管部門或有關(guān)機(jī)構(gòu)的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；實(shí)際上交上級主管部門或有關(guān)機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
3．本科目期末貸方余額，反映應(yīng)交未交數(shù)。