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　　為減輕銀行業(yè)機(jī)構(gòu)歷史包袱，強(qiáng)化資產(chǎn)管理，優(yōu)化資產(chǎn)組合，國家財(cái)政部出臺(tái)了新的《呆賬核銷辦法》，其中簡化了呆賬核銷工作流程，放寬了核銷條件，并從2008年1月1日起施行。最近，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)河北邢臺(tái)監(jiān)管分局對(duì)轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施新《呆賬核銷辦法》情況進(jìn)行了調(diào)查。

　　該辦法中存在一些問題：政策不統(tǒng)一，新《呆賬核銷辦法》執(zhí)行存在部門障礙，是政令不一，目前稅務(wù)部門暫不認(rèn)可新《呆賬核銷辦法》中呆賬核銷標(biāo)準(zhǔn);標(biāo)準(zhǔn)不一，我國稅法中規(guī)定個(gè)人呆賬貸款核銷的唯一條件是自然人死亡，而新《呆賬核銷辦法》規(guī)定對(duì)于余額在10萬元(含10萬元)以下的個(gè)人無抵押貸款或抵押(質(zhì)押)無效貸款，經(jīng)追索2年以上，仍無法收回的債權(quán)就認(rèn)定為呆賬加以核銷。取證困難，新《呆賬核銷辦法》個(gè)別要求難以落實(shí)，對(duì)早期破產(chǎn)、關(guān)閉注銷的借款人或擔(dān)保人，由于工商部門沒有將其資料存檔錄入營業(yè)執(zhí)照數(shù)據(jù)庫管理，不能提供營業(yè)執(zhí)照注銷證明，造成這些破產(chǎn)、關(guān)閉注銷借款人或擔(dān)保人的呆賬核銷證據(jù)不齊全，影響了銀行業(yè)機(jī)構(gòu)呆賬核銷;部分借款人或擔(dān)保人的原始財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重缺失，尋找較難，使銀行在進(jìn)行呆賬認(rèn)定審計(jì)財(cái)務(wù)狀況、清算資產(chǎn)時(shí)缺少依據(jù);一些完全停止經(jīng)營活動(dòng)或下落不明的借款人或擔(dān)保人，無從找到相關(guān)證據(jù)，使呆賬核銷工作不能進(jìn)行。新舊辦法差異較大，全面執(zhí)行尚需時(shí)間，新《呆賬核銷辦法》在多處環(huán)節(jié)進(jìn)行了修訂：一是放寬了呆賬認(rèn)定的條件，二是放寬了呆賬核銷的條件，同時(shí)，新核銷辦法還允許對(duì)經(jīng)法院判定債務(wù)人有財(cái)產(chǎn)，但實(shí)際無法執(zhí)行的呆賬進(jìn)行核銷，銀行業(yè)機(jī)構(gòu)需要學(xué)習(xí)、制定實(shí)施細(xì)則，目前還不能做到全面執(zhí)行。

　　新辦法的實(shí)施需要做到以下幾點(diǎn)：

　　加大協(xié)調(diào)力度，消除部門障礙。目前，由美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球性金融危機(jī)正在逐漸漫延加深，加大信貸投放、支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展是銀行業(yè)機(jī)構(gòu)責(zé)無旁貸的社會(huì)責(zé)任，積極推行新《呆賬核銷辦法》對(duì)金融企業(yè)化解包袱、輕裝上陣具有重要的意義。國家稅務(wù)總局應(yīng)盡快修訂完善 《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》，使之與新《呆賬核銷辦法》相匹配，消除部門間障礙，加大新《呆賬核銷辦法》執(zhí)行力度。

　　完善配套制度，加強(qiáng)核銷管理。各銀行業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)該盡快制定新 《呆賬核銷辦法》實(shí)施細(xì)則，細(xì)化核銷標(biāo)準(zhǔn)，理順業(yè)務(wù)流程，規(guī)范組卷要求，加快配套制度的建設(shè)，使呆賬核銷有章可循，有規(guī)可依。呆賬核銷工作是政策性和經(jīng)驗(yàn)性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)，各銀行業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)呆賬核銷人員的培訓(xùn)力度，盡快熟悉新《呆賬核銷辦法》，熟悉業(yè)務(wù)流程，要求在呆賬核銷工作中認(rèn)真仔細(xì)地整理和組織材料，精心撰寫核銷報(bào)告，提高核銷材料質(zhì)量，不斷降低呆賬核銷材料返工率，加快處置呆賬資產(chǎn)的效率。

　　完善五級(jí)分類，夯實(shí)核銷基礎(chǔ)。貸款五級(jí)分類制度是呆賬核銷的基礎(chǔ)。各銀行業(yè)機(jī)構(gòu)要完善內(nèi)部管理制度，強(qiáng)化貸款質(zhì)量的長期考核，加強(qiáng)對(duì)不良貸款分類偏離度和各類貸款風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)情況的監(jiān)控，整體反映不良貸款的總體變化趨勢。同時(shí)，建立貸款分類綜合分析制度，對(duì)貸款的質(zhì)量形態(tài)由不同方面的人員如會(huì)計(jì)、信貸、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)人員進(jìn)行合議后再作分類，減少人為因素影響分類結(jié)果的現(xiàn)象，切實(shí)做到貸款準(zhǔn)確分類、摸清呆賬底數(shù)、及時(shí)核銷呆賬，做到“應(yīng)核盡核”。

　　加大監(jiān)督力度，嚴(yán)肅制度執(zhí)行。呆賬貸款核銷是銀行業(yè)機(jī)構(gòu)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的最后關(guān)口，也是資產(chǎn)保全的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。運(yùn)用提取的準(zhǔn)備金核銷呆賬貸款，能減少不良資產(chǎn)存量，保證銀行能夠持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展。但呆賬貸款核銷也是一把雙刃劍，運(yùn)用恰當(dāng)，有助于防范風(fēng)險(xiǎn)，反之，呆賬貸款核銷過多，成本增大、利潤減少將影響自身正常發(fā)展。要正確認(rèn)識(shí)、審慎運(yùn)用，加大監(jiān)督力度，嚴(yán)格按章辦事，增強(qiáng)制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性，既防止出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)，又要防止產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)，使呆賬核銷工作能經(jīng)得起時(shí)間和歷史的檢驗(yàn)。

　　(中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)河北邢臺(tái)監(jiān)管分局 王登芬)